我国资产评估行业存在的问题及对策

（一）独立性案例分析

1.独立性要求在评估中的执行现状

评估行业里的竞争激烈，一些评估机构为了提高自身的竞争力，获得更多的利益，采取了压价的方式，或是与委托人相勾结，报出较低的价格；亦或是虚报评估值，报高或者报低评估值，这样的行为严重的损坏了其他当事人利益。还有一些评估机构有钱就赚，只要有利益就可以，他们不关心自己出具的评估报告的质量是否达到要求，对评估的结果不负责任。过度竞争使得一些评估机构为了业务不惜降低收费标准，为了达到客户预期而降低评估标准，这些行为直接影响到了评估的独立性。

2.具体案例

广东省的GD公司于2005年成立，它的总所2007年在北京建成。该公司用“借品牌”、“通过门”取得了证券资格。GD公司在刚刚起步的时候，为了招揽业务，增强自己的竞争力，不得不降低成成本获得利益。在人手不足，无法承接很大的工作量时，依然承接了许多能力范围以外的工作量，完全超过了其可接受的能力。有一个X公司注册商标委托GD公司评估，结果GD公司却与委托人勾结，为了自己的利益和发展，以5.5亿元的价格出具了一份虚假的评估报告。该报告没有核实土地实际的所有权，土地实际价值，仅仅依靠X公司提供的土地使用证出局了评估报告，结果让X公司获得了贷款。

正是因为GD公司没有出具真实的评估报告，才让X公司获得了贷款。GD公司故意简化了评估流程，虚报评估值，故意报高价格。在市场竞争激烈的情况下屈从于客户，与委托人相勾结，为了委托人的预期结果而降低自己机构的要求让自己的评估主体失去了独立性。这个案例说明了GD评估机构缺乏独立性，没有办法在主体不受影响的情况下评估第三方，也透露出许多的虚假案例中可能都会有缺乏独立性的问题，让评估报告出现问题。 （二）执业质量案例分析

1.银信资产评估公司评估案例分析

银信资产评估公司与深圳市保千里电子有限公司签订了资产评估的合同，对该公司的全部股东权益进行了评估。保千里公司向银信资产评估公司提供了9

份虚假的意向协议包括了4份虚假协议和5份意向性协议，也没有对具体的参数进行规定，这些虚假的信息导致了对保千里公司的估值虚高。根据当时并购草案披露，截至评估基准日，保千里合并报表口径下归属于母公司所有者权益账面价值为2.5亿元，评估值为28.8亿元，评估值较账面价值增值26.2亿元，评估增值率高达1021%。

根据证监会的披露，银信资产评估有限公司没有做到勤勉尽责，对应该存在的相关报告没有任何关注，没有实施有效的评估程序、评估底稿收集不完整等也违反《资产评估准则》的规定，所出具的评估报告也存在误导性陈述。证监会认为银信评估公司没有在执业过程中按照标准进行，也没有对被评估公司进行彻底的调查和详细的了解，评估出来的值过高，从而使得所出具的评估报告有失真实性，对投资者产生了误导，影响了投资者们的判断。

从上述案例中可以看出银信资产评估机构没有尽到评估机构应尽的职责所在，他违背了执业质量中的道德质量、法律质量和经济质量。银信资产评估机构轻信了被评估企业提供的虚假资料，没有进行风险评估，减少了相关评估程序，从而违反了执业准则。所以，每一个资产评估机构都应该做好资本市场看门人的职责，提高自己的执业质量，提供更准确的评估报告。 （三）机构人员职业道德案例分析

1.我国资产评估行业道德建设的现状

当前，我国资产评估师整体职业道德水平并不高，首先资产评估机构里人员素质参差不齐，这也是导致资产评估师整体执业道德水平并不高的一部分原因。评估机构有时会以牺牲利益，来进行竞争，获得项目，这往往导致了不实的资产评估报告的出现，使得评估报告结果失真。不少资产评估机构人员执业不规范、会采取各种不正当的手段招揽客户，对待同行、缺少责任心和敬业的精神、工作时也不够勤勉，缺乏对职业的敬仰，不努力提高自己的专业业务能力。

2.辽宁元正资产评估公司案例分析

证监会于2017年受到举报，对辽宁元正资产评估有限公司的违法违规行为进行了立案调查和审理，最终发现其机构在接受中冶美利纸业股份有限公司委托后的评估过程中出现了评估人员在评估过程中未勤勉尽责，出具了虚假的评估报告并且在调查期间被发现伪造、篡改相关文件和资料。具体情况是中冶美利纸业股份有限公司委托辽宁元正资产评估有限公司对其公司有关停制浆车间和碱回

收车间所涉及的相关资产可回收价值进项评估，此次评估过程相关评估师使用了错误的评估方法和错误的计算方法、不准的数据资料，导致评估结果的错误，另外一个问题就是元正评估在被检查过程中伪造篡改了相关文件资料，这主要是元正评估在发现其评估结果错误的时，并没有及时更正结果，而是为了掩盖错误，而让美利纸业出具了虚假证明，掩盖实际产能，导致数值偏差，并将篡改过后的报告交给证监会，最终对相关违反职业道德行为进行责令更改，对相关违反人员进行了处罚。

从上述案例可以看出，辽宁元正资产评估公司机构人员没有良好的职业道德、职业精神和职业素养，因为他们在评估过程中没有尽责，所以才会有虚假的评估报告出现。他们没有树立风险意识。对于资产评估机构的人员来说，职业道德是一门必修课，如果没有上好这门课，就会出现评估人员不负责任，无法养成良好的职业习惯，无法对资产评估当事人提供合格的报告和服务。 （四）与法律制度相关的案例分析

1.北京中企华资产评估有限公司评估案例分析

上市公司被要求重组并不少见，而资产评估有限公司被要求重组却很少见，北京中企华资产评估有限公司就会其中一员。该公司于1996年成立，曾经是资产评估行业的龙头老大，而在2019年1月28日，巨人网络和云南旅游两家公司被中国证监会发布通知要求停止正在进行的重组项目，其原因都在于北京中企华资产评估有限公司。巨人网络受到该资产评估公司的影响，股价下滑，在开盘后甚至一度触及跌停，而云南旅游受到资产评估报告的影响，其收购项目遭到了暂停，股价低开低走，最低跌至了4.8元，对公司的发展极为不利。

其实，早在这两起事件发生之前，北京中企华资产评估有限公司在2015年的两起收购案中就存在了违法违规情况。因为没有对委托方做到勤勉尽责导致了所出具的评估报告偏高，评估数据也存在了错误。几年前的违法行为也是导致此次巨人网络和云南旅游出现问题的重要原因。该资产评估公司违背《资产评估法》的相关要求，评估机构和评估人员是资产评估法律责任的主体，他们没有明确的法律意识，在出具资产评估报告的时不按法律章程规定的来走。《资产评估法》中第二十条第六条和第八条明确规定：“评估机构不得出具虚假评估报告或有重大遗漏的评估报告，也不得有违反相关法律和行政法规的行为出现。”该法律也规定了如何界定评估机构是否违反法律条例。北京中企华资产评估有限公司没有

按照法律规定和资产评估说明的范围在使用评估报告，因为在执行并购案时违反了证券的法律法规，导致并购案失败。

从上述案例中可以分析出，在虚假评估报告中违背法律法规是一个比较常见的现象，落实法律法规，可以让资产评估行业更加健康的发展，维护法制统一。 （五）行业管理体制相关案例分析

1.ST昆机自爆案例

ST昆机自爆其短，揭露自己可能会在未来5年内一直亏损，这次的自爆令市场震惊，而连续5年的亏损也会导致 ST昆机退市。审计人员在2016年审计时发现ST昆机存货不实，收入也存在问题，而他的净利润除了2013年出现盈利，其他时候也一直是负增长。如此重大的违规现象并不是一朝一夕造成，公司高管层和管理团队固然存在了问题，但中介机构一定也难辞其咎。与之相关的会计单位、中介审计单位、资产评估事务所都存在了很大的问题。毕马威振华会计师事务所负责了两个年度的财务报表审计工作，均没有发现问题，是存在严重失职的，而北京中科华资产评估有限公司出具的评估报告亦没有展现出ST昆机存在的收入跨期等问题。在企业上市，并购重组时，虽会参考上市公司的审计报告，但并不会完全根据报告中的数据来进行测算，还会聘请专业的评估机构对其进行评估，如果存在问题，而且不止一项，那么评估机构是一定会发现问题的，而北京中科华资产评估公司却没有发现或是他们其实发现了却选择了隐瞒。

此次案例中中科华资产评估公司违背了评估准则，也体现了资产评估行业行业管理稍显混乱，没有相关的机构对资产评估事务所进行直属的管辖。资产评估事务所对应的上级不止一个，行业协会会受到政府的干预，行业内一般都是纵向发展，缺少横向发展，这在某种程度上影响了评估行业的社会化进程，也影响了资产评估行业融入市场的脚步，容易造成行业割裂。 （六）资产评估行业近几年出现的问题案例

表1 资产评估行业近几年出现的案例

评估机构 中企华资产评估有限公司 被评估方 易幻网络 具体案例 2015年在进行评估时，违反了《资产评估准则》，这点违反了法律制度。评估报告因为折现公式使用错误，披露的事项不够完整导致了评估值虚高，这点违背了评估报告执业质量的要求。评估中与委托人相勾结，记账凭证与金额不符，评估资料不完整，违反了独立性要求。 中联资产评估有限公司 九好集团有限公司 2017年，中联资产评估有限公司在对九好集团进行评估时未勤勉尽责，出具了虚假的评估报告，在该评估公司发现九好集团存在问题时却隐瞒不报，违反职业道德，执业质量。中联资产评估有限公司独立性存在严重缺失，执业判断、怀疑、准则都存在问题。 万隆资产评估有限公司 浙江导明医药科技有限公司 2018年2月浙江证监局对万隆资产评估有限公司出具了警示函。万隆资产评估有限公司在对进行评估预测是没有正确使用参数，应用了错误的用药人数；评估假设也存在矛盾，评估依据不充分；导致了评估报告错误，违背资产评估的执业质量。该评估公司评估程序也不正确，机构人员缺乏经验和专业知识，违背了资产评估职业道德准则。在进行评估师没有进行分线评估，没有建立健全的制度，也没有遵守法律规定。 中和资产评估有限公司 芜湖顺荣三七互娱网络科技有限公司 2018年中和资产评估有限公司的人员冯道祥、何俊，受到芜湖顺荣三七互娱网络科技有限公司干扰，评估机构与评估方有金钱往来，取得收入94万左右，违反了机构职员的职业道德和机构的独立性。评估中没有对具体数据进行分析和预测，出具了不实的资产评估报告，影响了执业质量。