加强企业应收帐款管理

加强企业应收帐款管理研究

于 辉

（中海集装箱运输大连有限公司，大连，116007）

摘 要：应收账款是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加盈利而进行的投资。是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。应收账款的增加，在一定程度上，可以扩大企业产品销售、提高企业的竞争能力和市场占有率，同时也增加了企业的经营风险。加强应收账款管理的意义在于降低企业经营成本和风险，最大限度增加企业效益。本文提出了应收账款产生的主要原因，针对企业应收账款管理中存在的问题提出了相应的管理对策。

关键词：应收账款 坏账管理 对策 中图分类号：F276.5 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2012）12—0072—02 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。而形成这种债权的主要原因是赊销。从企业自身原因分析，赊销主要两个方面的动机：一是扩大销售，增加利润；二是减少库存，降低成本。

一、企业应收帐款产生的原因

1商业信用的产物。在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。

2扩大企业经营收入的手段。只要是购买方经审查符合企业的信用资格要求，企业可以在购买方不支付任何资金的情况下销售货物或提供劳务，这样一方面扩大了企业的销售收入，另一方面也给购货方提供了一种资产使用成本很低的短期融资渠道，因此，赊销是一种双方互利共赢的手段，在企业极为常见。

3没有按企业规定款到发货而形成应收帐款。某单位委托本公司所属一家进出口公司代理进口5台X光机，价值13万元，货到上海港报关时委托单位付了5万元贷款用以支付进口关税和增值税。手续办完后，业务员没有按公司规定，代理进口货物应在收到全部货款后才能交出货物所有权，错误地认为以前该委托单位有过进出口业务往来，就轻率地先将提单交给对方提货。事后该单位以各种理由不支付余款，应收货款8万元至今未收回。分析原因，主要是失去了对进口产品所有权的控制。

4交货时缺乏签收制度形成应收帐款。本公司所属一家公司销售给某单位洗衣机160台，按增值税发票160台作销售入帐，但实际只收到了100台货款。一个月后财务部发现60只洗衣机16，700元应收帐款尚未入帐，向业务员提出一起去该单位对帐，但对方只承认收到100台，并称货款已付清。我们提出增值税发票是按160台数量开具的，但对方辩称是本方多开发票的错误。由于本方没有建立货权发出签收制度，无法提供有力的货权交割凭证依据，因而这部分应收帐款只能作为坏帐处理。分析原因，主要是对货权转移的管理不严。

5没有对客户进行必要的信用调查，擅自采取赊销方式形成的应收帐款。

二、加强企业应收帐款管理对策 1在销售合同中明确各项条款。在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：明确各项交易条件，如：

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价格、付款方式、付款日期、运输情况等；明确双方的权利和违约责任；确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；加盖经销商的合同专用章（避免个体行为的私章或签字）。

2建立客户信用评价制度，规避风险。客户信用评价制度就是对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收帐款风险。在对客户信用评价时，可以从定性和定量两个方面进行分析。（1）定性分析就是对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行评价分析，控制风险。客户品德是指客户的商业信誉。即客户愿意履行偿债义务的可能性。客户是否愿意尽最大努力履行偿债义务，直接决定着帐款收回的速度和数量。企业可以查看了解客户的以往记录，看是否能及时足额偿付帐款，是否具有良好的偿债习惯。同时还可以了解客户与其他企业的债务关系是否正常。一般来讲，客户的品德越好，应收帐款的风险越小。客户能力即客户的偿债能力。客户偿债能力越强，应收帐款的风险越小。对客户能力的评价主要检查客户是否有足够的速动资产以及速动资产的质量。因为速动资产变现较快，客户拥有速动资产的数量、质量以及与流动负债的比例越是合理，客户信用状况越好，偿债能力越强，发生的风险越小。客户资本即客户的财务实力和财务状况。对于销货方来说，客户的资本越大，其偿债能力越强，风险越小。对于客户资本的调查可从客户提供的资产负债表和所有者权益表分析取得。客户抵押品即客户为获得商品信用所能提供的担保资产。凡能提供抵押品的客户，其商品信用必然可靠。企业给予客户销售，其货款收回是有保证的，不存在风险。对客户信用有争议或了解不够，调查客户是否有抵押品最为有效。客户经营环境即客户的经营背景，如客户所在国家及地区的经济、政治形势，客户所在的行业等。这些因素都影响着客户的偿还能力。只有对这些因素进行深入了解，评价客户的信用，合理确认应收帐款发生的条件，降低应收帐款的风险。（2）定量分析就是对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防风险。客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等。然后将反映客户信用的各项量化指标与正常的指标进行比较，比如说正常情况下，企业资产负债率（负债总额／资产总额）的值应当小于1：3，流动比率（流动资产额／流动负债额）的值应当大于2：1，速动比率（速动资产额／流动负债额）应当大于1：1.如果计算客户偿债能力的值优于正常情况下的指标值，就可以确认客户信用好，应收帐款的收回没有风险。可以继续或扩大给予客户的商品信用。如果客户有关反映信用指标的

东方企业文化・企业管理 2012年12月

值低于正常情况下的值，则可以确认客户的商品信用具有采取各种措施，尽量争取按期收回货款。一般情况下，大一定的风险，并结合社会独立的信用评价机构给予的信用多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折评价，视情况缩小或停止给于客户的商品信用，控制应收扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而帐款的风险。这种根据对客户信用的事先调查评价，来确对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队定是否对客户发生应收帐款，控制和预防应收帐款的呆帐分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，或损失给企业正常经营带来风险的做法，在实践中被称为产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，“信用否决法” 尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应

3加强定期财务对帐，财务要形成定期的对帐制度，每分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。隔三个月或半年就必须同经销商核对一次帐目，以下几种对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时情况容易造成单据、金额等方面的误差，厂家要尤为重视：间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅产品结构为多品种、多规格；产品的回款期限不同，或因速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿经营条件的不同而同种产品回款期限不同；产品出现平调、意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出退货、换货时；经销商不能够按单对单（销售单据或发票）现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危回款；要主动拒绝用货款垫支其它款项（客户返利、破损机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了产品货款、广告款、终端销售推广费用等）；以上情况会给严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收的对帐制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律良机。 效应的文书，而不是口头承诺。 6完善激励和约束机制。企业应当落实内部催收款项的

4建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及专业性、技术性和综合性较强的工作。因此企业应设置独其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应销售部门和财务部门为成员。其基本职能包括建立、管理当按照考核机制相应扣减工资。 客户信用档案、信用风险分析、科学制定客户的信用额度、参考文献： 负责清收应收账款等。 [1] 财政部CPA考试委员会.财务成本管理[M].中国财

5加大应收账款的催收力度。应收账款发生后，企业应政经济出版社，2012

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企业档案的实体管理模式同样也应该实行集中式的管理，并将集中式管理模式作为企业档案工作奋斗的目标和检验工作成效的一种判断标准气这实际上是一种很大的误区，选择企业档案管理模式的原则应该是从企业自身实际情况出发，做出因企制宜的选择，而不能片面追求形式上的统一。现有的企业档案管理模式主要有集中式、分散式、集中-分散式3种。对于那些已设有专门档案管理部门幷配置专业人员，但知识产权活动涉及不多，知识产权档案数量较少的企业，建议由档案管理部门集中管理，将数量不多的知识产权档案归入企业档案部门进行统一管理。这些知识产权活动不频繁的企业，其产生的知识产权档案现实利用价值相对不大而更多是历史凭证、查考价值。如果分散在参与知识产权活动的各部门手中保管，在利用率不高的情况下势必相应增加各部门的管理成本，同时由于各部门缺乏档案管理的专业知识，对企业知识产权档案管理不够规范，从长远看也不利于确保档案的完整、齐全与安全。所以笔者认为对这些企业的知识产权档案应归入已有的企业档案部门实行统一集中管理。对于企业知识产权活动频繁，知识产权档案数量较多，利用率相对较高的企业，建议采取集中-分散式（逻辑集中）管理。对于知识产权活动频繁，技术密集型企业，建立专门知识产权管理机构统一管理企业知识产权档案，可以保障企业有限智力资源的合理运用，避免因不当侵权而造成的损失。企业知识产权管理机构的设置和运作没有完美的模式可言，要因企而异。

（三）完善相应制度

收集是管理的源头，收集工作的质量水平直接关系到后续工作的管理效果。要保障收集工作的顺利开展，必须要制定明确的知识产权档案收集制度，包括收集范围、收

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集方式及收集时间等。与其它类型档案相比，企业知识产权档案管理相对复杂，因为它涉及的内容多范围广而且还具有一定的时间跨度。在实际收集归档工作中，我们首先应该明确知识产权档案文件材料的收集范围。分别以专利档案、商标档案和商业秘密档案为具体对象阐述知识产权档案收集范围。另外，整理工作在档案管理工作中处于核心地位，它的主要目标就是按照科学合理的分类标准对档案全宗进行划分、组卷、并对档案案卷进行科学编号，以实现档案实体的规范化、条理化和系统化。档案整理应遵循的基本原则是尊重和维护文件本来的特点和形成规律，确保档案的安全、方便利用。企业知识产权档案作为企业档案的一部分，也同样应该遵守这个基本原则。

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