(中国人民大学教材)
一、单项选择题
1.会计师事务接受企业的委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，这体现了审计的（ ）职能。
A.经济监督 B.经济评价 C.经济预测 D.经济鉴证 2.注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（ ）决定。 A.委托人的委托 B.国家颁布的法律
C.注册会计师 D.注册会计师协会颁布的执业规范 3.审计按（ ）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。 A.审计内容 B.审计主体 C.审计范围 D.执行审计的地点
4．审计人员审查列示于会计报表上的各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计事项的金额是否恰当，这实际上是对被审计单位管理当局认定中有关（ ）的审查。 A.存在和发生认定 B.完整性认定 C.分类与披露认定 D.计价和分摊认定 5.存货盘存单属于（ ）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.外部证据
6.若要证实被审计单位对某项资产拥有所有权，注册会计师一般应获取审计的类型为（ ）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.分析性证据
7.注册会计师为了发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采取（ ）获取证据。
A.审阅法 B.核对法 C.分析方法 D.盘存方法
8.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位漏记录了一项销售业务。则被审计单位管理层违反了（ ）。
A.存在或发生认定 B.完整性认定 C.计价或分摊认定 D.分类与披露认定
9.注册会计师在实质性测试中，未能查出会计报表中重大错报、漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（ ）。
A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.普通过失或重大过失 10.下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（ ）。
A.对会计政策的误用 B.原始会计数据的计算、抄写错误 C.记录虚假的交易或事项 D.对事实的疏忽
11.对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（ ）。
A.证明实物资产是否确实存在及存在数量 B.证明资产的价值和完整性
1
C.证明被审单位是否对实物资产拥有所有权 D.证明资产购置的合理性
12．下列（ ）职务属于不相容职务。
A．董事长与经理 B.供销科长与采购员 C．车间主任与保管员 D.会计与出纳 13.审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定（ ）。
A.是否与被审单位签订审计业务约定书 B.控制测试的性质、方法、时间
C.实质性测试的性质、方法、时间 D.是否进行实质性测试
14.被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的（ ）。 A.审计风险 B.审计错误 C.重要性 D.固有风险 15.对应收账款账户较为有效的审计方法是（ ）。
A.审阅法 B.验算法 C.函证法 D.账户分析法 16. 建立健全内部控制，是（ ）的责任。
A．会计师事务所 B．注册会计师 C．被审计单位财会人员 D．被审计单位管理当局 17.社会审计的报告日期应该是如下日期中的（ ）。
A.结账日 B.审计业务约定书的日期 C.审计外勤结束日 D.提交审计报告日 18.下列应计提折旧的固定资产是（ ）。
A.经营性租入的设备 B.已提足折旧继续使用的固定资产 C.未使用的房屋建筑物 D.当月新增加的固定资产
19.通过分析程序，审计人员了解到被审单位今年的毛利率为20%，比去年下降了10个百分点。审计人员应该（ ）。
A.调查信用部门经理是否严格执行企业的信用政策 B.评价公司经理的胜任能力 C.要求在会计报表附注中予以披露 D.调查会计报表是否存在错报的可能 20.函证应付账款的主要目的是为了（ ）。
A.验证决算日应付账款的余额是否真实 B.寻找未入账的债务
C.替代审查被审计单位提供的应付账款对账单 D.验证相关内部控制制度是否有效 21.银行对账单属于（ ）。
A.实物证据 B.内部证据 C.口头证据 D.外部证据 22.下列方法中，属于审计查账的技术方法的是( )。
2
A. 核对法 B. 逆查法 C.详查法 D. 顺查法
23．如果审计人员实施实质性测试后，某一交易或账户余额认定的检查风险不能降低至可接受的水平，则应当出具( )的审计报告。
A.无保留意见 B.否定意见 C.保留意见与拒绝表示意见 D.保留意见与否定意见 24.下列不属于计划审计工作的主要步骤的是（ ）。
A.了解被审计单位及其环境 B.初步评价被审计单位内部控制 C.初步评价重要性水平 D.控制测试
25.如果被审计单位会计报表就其整体而言是公允的，但因审计范围局部受到限制严重限制,注册会计师应发表( )的审计报告。
A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.拒绝表示意见 26. 下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）。
A．实物资产的存在性 B．内部控制的执行情况 C．存货的所有权 D．经营场所
27.我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（ ）领导的国家审计机关。
A.人大 B.行业协会 C.政府 D.财政部 28. 被审计单位下列事项中，属于违反计价或分摊认定的是( )。 A．向甲公司拆借的款项，未列入账中 B．将经营租入设备一台，列为企业的固定资产 C．少提固定资产折旧 500万元 D．将预付账款列示于应付账款中
29. 函证银行存款不能实现的目标是( )。 A．确定被审单位银行存款使用的合法性
B．了解银行存款的存在 C．了解被审单位欠银行的债务 D．发现被审单位未登记的银行借款
30.注册会计师在获取审计证据时，对（ ）审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
A.一般的 B.风险大的 C.重要的 D.实质性测试的 31.审计证据的相关性是指审计证据应与（ ）相关联。
A.审计目标 B.会计报表 C.审计范围 D.客观事实 32.审计人员口头询问的笔录属于（ ）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.内部证据 33.内部控制设计和运行必须受制于（ ）原则。
A.成本最小化 B.成本与效益 C.效益最大化 D.效用最大化 34.股票或债券的上市发行，必须（ ）。
A．特殊授权 B．委托授权 C．指定授权 D．一般授权 35．内部控制实施是否有效，关键取决于实施内部控制的（ ）。
3
A．人员素质 B．健全性 C．经常性 D．合规、合法性 36．内部控制调查表内容是由（ ）设计的。
A．审计人员 B．会计人员 C．统计人员 D．管理人员 37．审计过程中，审计步骤是否应该执行，是否必要，往往取决于（ ）。
A．审计人员的判断 B．审计准则 C．内部控制评价 D．审计风险
38．某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别存在重大错报、漏报，而未被实质性测试发现的可能性，称之为（ ）。
A．固有风险 B．检查风险 C．控制风险 D．系统风险 39．注册会计师通过销售截止测试，最可能发现的问题是( )。 A．年底应收账款余额不正确 B．未核准的销货退回 C．当年未入账的销货 D．超额的销货折扣
40．为了验证存货的永续盘存制是否健全有效，审计人员可以将存货记录和（ ）进行核对。
A．请购单 B．验收报告 C．采购定单 D．购货发票 41．下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（ )。 A．被审计单位律师询证函的回函 B．购货发票 C．应收票据 D．顾客订购单
42．对于年末逾期大额欠款的顾客，如果第二次询证函仍未答复，此时最佳的替代审计程序为（ )。
A．按客户提供的地址到该顾客处直接查询 B．重新评价客户应收账款的内控制度 C．复核所审年度的账款收入
D．审查销售业务的有关合同、订货单、发货单、货运发票等
43．注册会计师针对被审计单位的应收账款明细账余额向债务人函证，但注册会计师没有收到回函，那么他应该（ )。
A．执行替代程序 B．发表拒绝审计意见的审计报告
C．发表保留审计意见的审计报告 D．认可被审计单位的应收账款的账面余额
44．下列各项中，直接涉及到被审计单位管理层关于存货的“分类与披露”认定的是（ ）。 A．委托代销的存货 B．残次冷背的存货 C．未作账务处理的存货 D．充作抵押的存货 二、多项选择题
1．审计证据的特点是（ ）。
A．效益性 B．充分性 C．层次性 D．适当性 2．下列那些情况属于被审计单位的舞弊行为（ ）。
A．侵占资产 B．伪造凭证 C．隐瞒交易 D．会计政策误用 3．被审计单位的会计责任主要包括（ ）。
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A．建立健全内部控制制度 B．保护资产安全完整 C．保证审计报告真实合法 D．保证会计资料真实合法 4．注册会计师发表的审计意见类型一般有（ ）。
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见 5．对应付账款进行审计时，需要审查的账簿、凭证包括（ ）。
A．购货发票 B．应收账款明细账 C．应付账款的明细账和总账 D．存货的验收报告 6．审计调查取证的方法包括（ ）。
A．观察法 B.查询法 C. 专题调查法 D. 专案调查法 7．内部审计与外部审计相比较，具有（ ）特点。
A．对象的确定性 B．范围的广泛性
C．更强的独立性 D．时间的经常性和及时性 8．为了审查销货业务记录的完整性，注册会计师常用的内部控制测试有( )。 A．审查有关凭证上的内部核查标记 B．检查发运凭证连续编号的完整性 C．检查顾客回函率 D．检查销货发票连续编号的完整性 9．审计要保持其独立性，必须做到（ ）。
A．组织独立 B．经济独立 C．形式独立 D．工作独立 10．审计风险包括( )。
A．固有风险 B．控制风险 C．检查风险 D．系统风险 11．注册会计师对( )债权、债务项目进行审计时，应结合购货业务进行审查。 A．应付票据 B．预收账款 C．应付账款 D．预付账款
12．为验证被审计单位对外购固定资产的所有权，注册会计师应获取的书面证据是( ) A．购货发票 B．固定资产总账 C．固定资产明细账 D．买卖合同或协议
13．在下列情况中，注册会计师对应收账款应采用肯定式函证的是（ ）。 A．欠款余额小的债务人数量很多 B．个别账户的欠款金额较大 C．相关内部控制制度是有效的
D．注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题 14．审计人员的审计责任主要包括（ ）。
A．建立健全内部控制制度 B．保护资产安全完整
C．保证审计报告真实合法 D．按照独立审计准则的要求出具审计报告
15．对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，但实物证据不能证明（ A．实物资产是否确实存在及存在数量 B．资产的价值和完整性
C．资产购置的合理性
5
。。
）D．被审单位是否对实物资产拥有所有权 16．审计的职能包括（ ）。
A．经济监督 B．经济预测 C．经济评价 D．经济鉴证 17．审计的目的在于检查被审计单位经济活动的（ ）。
A．真实性 B．公允性 C．合法性 D．效益性 18．审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括（ ）。
A．制约作用 B．评价作用 C．促进作用 D．证明作用 19．审计分析方法包括( )。
A.比较分析法 B.比率分析法 C.综合分析法 D.账龄分析法 20．在审计证据中，被审单位的会计记录属于（ ）。
A．外部证据 B．书面证据 C．内部证据 D．实物证据 21．审计查账的共用方法包括（ ）。
A．顺查法 B．详查法 C．逆查法 D．抽查法 22．下列属于审计查账的技术方法的是（ ）。
A．审阅法 B．核对法 C．验算法 D．调整法 23．下列物品不适用于突击性盘点方式的有（ ）。
A．库存商品 B．在产品 C．固定资产 D．库存现金 24．内部控制五要素包括（ ）。
A．控制环境 B．风险评估过程 C．控制活动 D．信息系统与沟通 25．授权可以分为（ ）。
A．特殊授权 B．委托授权 C．指定授权 D．一般授权 26．下列属于特殊授权的有（ ）。
A．企业的并购 B．发行股票 C．发行债券 D．赊销审批权 27．内部控制的描述的基本方法有（ ）。
A．文字叙述法 B．问卷调查法 C．流程图法 D．金额法 28．审计人员评审内部控制制度的最终目的在于确定内部控制制度的（ ）。
A．健全性 B．有效性 C．风险水平 D．效益性 29．内部控制的目标包括（ ）。
A.保证业务活动的有效性 B.保护资产的安全完整 C.防止、发现和纠正错误与舞弊 D.保证会计资料的真实、合法、完整 30．民间审计具有如下特点（ ）。
A．无偿性 B．有偿性 C．独立性 D．委托性
31．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( A．应收账款函证的回函 B．银行对账单 C．购货发票 D．领料单
32．在下列条件下，注册会计师对应收账款应采用积极式函证的有( )。
A．欠款余额小的债务人数量很多 B．个别账户的欠款金额较大
6
。 ) C．相关内部控制制度失效
D．注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题 三、判断题
1．应收账款函证的样本由注册会计师和客户共同商定，但正式的询证函则由客户签发并投寄（ ）。
2．注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点两方面
（ ）。
3．检查发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于保证销货业务的真实性（ ）。 4．由于“库存现金”账户余额较小，审计人员可以不对“库存现金”账户进行实质性测试（ ）。 5．当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加（ ）。 6．注册会计师对负债项目的审计，重点是防止高估负债（ ）。
7．审计证据的充分性是审计人员形成审计意见所需审计证据数量的最高要求。（ ） 8．注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项（ ）。
9．商誉只有在被审计单位兼并、购买或改组另一个企业时才能入账。（ ） 10．企业的银行存款余额调节表通常由出纳人员编制。（ ） 11．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。（ ）。
12．如果对被审计单位的内部控制制度的初步评价结果认为被审计单位的内部控制制度不太 健全，注册会计师应当扩大控制测试的范围和抽样数量。（ ）
13．注册会计师在审计工作中，可以聘请助理人员或专家，对于他们的工作过失注册会计师不应承担责任。（ ）
14．注册会计师出于成本效益原则的考虑，有些情况下并不一定选取最有力的证据。 （ ）
15．如果注册会计师对被审计单位的盈利预测执行了审核，可以看作是对被审计单位持续 营能力做出的承诺。（ ）
16．如果控制测试证明内部控制是有效的，则注册会计师无需再进行相关会计报表项目的实质性测试。( )
17．按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证会计报表的真实性和合法性是注册会计师的审计责任。( )
18．“存在或发生”认定主要与财务报表要素的低估有关。( )
19．若被审单位的销售已经实现，却未记入销售明细账和总账，则其违反了管理层对交易的发生认定。( )
20．被审计单位资产负债表上货币资金项目中的银行存款数额，应以编制的银行存款余额调节表调整后数额为准。( )
21．资产负债表中，如果被审计单位未将一年内到期的长期借款转列在流动负债项目“一年内到期的非流动负债”内，则违反了“计价和分摊”认定。（ ） 22．经济业务越复杂，审计的固有风险越高。（ ）。 23．会计人员不得接触现金。（ ）
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24．小规模企业的内部控制制度较薄弱，审计人员应主要或全部依赖实质性测试来获取审计证据，以保证审计质量。（ ）
25．审计证据的充分性是审计人员形成审计意见所需审计证据数量的最低要求。（ ）
26．注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，相关性越高，则得出的审计结论就越准确。因此，证据越多越好。( )
27．如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见或否定意见的审计报告。( )
四.解答题
1．试述应收及预付款项的审计目标？ P373 2．试述固定资产增加的审计程序。 P400 3．如何查找未入账的应付账款？ P420 4．试述固定资产减少的审计内容。 P401 5．简述短期借款的实质性测试内容。 P424 6.简述内部控制对企业的重要性。 P159 7.简述内部控制的局限性。 P160—161 8.应当实行职责分工的不相容职责有哪些？
9．下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？
（1）注册会计师王力拥有东方有限责任公司20%的股权，王力所在会计师事务所接受委托对东方有限责任公司2010年度会计报表进行审计。王力是否应回避？
（2）注册会计师王力长期为华立有限责任公司代理记账，王力所在会计师事务所接受委托对华立有限责任公司2010年度会计报表进行审计。王力是否应回避？
10．甲注册会计师审计X公司2010年度会计报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：
（1）公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份（5—9月）提取。 （2）5月份购入设备一台，价值60万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，X公司从9月份起开始计提折旧。
（3）公司对某台设备采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限10年，预计净残值率为5%，公司确定的该设备的折旧率为10%。
要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的存在的问题。
11．太湖公司生产不锈钢门窗，产品主要销售给各建筑公司，订单均供应建筑工地，该公司的原料有常备料及特殊配件之分。近年来，产销平衡，但该公司原料库存有逐年增加的情况。注册会计师张华接受事务所委派，对该公司进行审计，审计过程中发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员李某办理原料采购，李某不仅超量购买原料，且单价偏高。
采购经理是李某的近亲，因此，仍签字批准李某申请的采购。试问，太湖公司内部控制存在哪些缺陷?
12．注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
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单位名称 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 六、综合题
天山会计师事务所2011 年1月接受委托对伊犁股份有限公司2010年度会计报表进行审计。注册会计师经审查后发现下列情况：（要求：写出审计调整分录，不考虑所得税和利润分配调整。设城市维护建设税率7%，教育费附加征收率3%，该企业坏账准备按应收账款期末数5% 提取。）
（1）2010年度，少提厂部行政办公大楼折旧费47.50万元。 产品未入账。经查销售收入已冲减。
（3）2010年度将经营性出租设备的折旧费5万元，全部列入了营业外支出。
（4）2010年10月，报废设备一台，原值15万元，已提折旧12万元，年末已结转清理净损失。但该台设备折旧未冲销。
（5）由于出纳员岗位轮换2010年度银行存款利息收入2万元一直未入账。
（6）2010年12月火灾损失材料一批，当年已处理完毕，净损失已结转，但进项税额34 000元未转出。
（7）2010年度，该企业注册资本15万元，盈余公积2010年末余额3万元，年终将其全部转入了资本金。
（8）注册会计师在监盘存货中发现，部分存货保管过久，于2010年底前已经全部变质，账面价值5万元，该公司仍作为正常存货列示于2010年末资产负债表的存货项目中。经确认该损失属一般经营损失（应转入管理费用）。
（9）该企业2010年12月10日销售产品时，用存款代垫了5万元的运杂费，全部计入了当月的销售费用。
（10）审计人员对该企业2010年度会计报表进行审计发现该企业2010年12月25日无任何依据作如下转账业务：
借：管理费用 200 000
贷：其他应付款—应付效益工资200 000
（11）该公司拥有T公司30％的股权，2010年度T公司亏损200万元，未向股东分配利润。故伊犁公司未做账务处理。
（12）2010度该公司资产负债表“长期借款”项目中包含一年内到期的长期借款200万元。 （13）2010年12月底，购入原材料一批，由于发票账单未到。该公司未入账。经查同类
（2）盘点库存产成品发现账外产品一批，成本180万元，经查系2008年11月份销货退回
金额 10 000 50 000 200 000 账龄 6个月 2年 3年 备 注 因产品质量问题发生纠纷 与甲公司是同一母公司的子公司 500 000 000 3个月 95 000 1年 9
材料估价10万元。
（14）2010年度，行政办公大楼中央空调季节性停用半年，停用期间未提折旧。经查这台设备月折旧额200元。
（15）2010年12月31日，用银行存款支付短期借款本金1000万元，利息6万元。该项利息费用全部列入了当月财务费用。但经查该笔借款应付利息已计提4万元。
（16）经查该公司2010年末少提固定资产减值准备6万元。
六、名词解释
审计独立性、重要性、审计风险、会计责任、审计责任、不相容职务、控制测试、实质性测试、存在或发生认定、权利和义务认定、完整性认定、计价或分摊认定、不相容职务、内部控制。制度基础审计、风险导向审计。
七、补充资料
审计调整分录与会计差错更正分录的差别：
（1）审计调整分录是对会计报表项目的调整，只不过是采用分录的形式。审计调整分录按借贷记账规则编制。
审计调整分录不入账，也不通过“以前年度损益调整”账户。
（2）会计差错的更正分录要入账。对以前年度的重大差错，若涉及以前年度损益则要通过“以前年度损益调整”账户核算。 注意：本课程只要求编写审计调整分录.
（3）资产负债表中“固定资产”项目反映的是固定资产可收回金额。 固定资产可收回金额=原值-累计折旧-固定资产减值准备 （4）资产负债表“无形资产”项目，反映无形资产可收回金额。
无形资产可收回金额=“无形资产”账户期末余额-累计摊销-无形资产减值准备 （5）利润表项目
营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
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