论风险导向审计在会计师事务所的应用

论风险导向审计在会计师事务所的应用和信会计师事务所（特殊普通合伙）　赵治明

经济与社会发展研究摘要：随着经济环境复杂度的不断增加，风险导向审计出现在我们视野之内。在我国，只有不断提升会计师事务所的审计质量水平，才能够提升其审计风险的识别与控制能力，最终提高注册会计师行业的整体水平，满足现代化建设的要求。因此，本文就风险导向审计的特点进行分析，然后探讨其在会计师事务所之中的应用，希望可以满足整体的需求。关键词：会计师事务所；风险导向审计；应用

在会计师事务所中，风险导向审计应用相对常见，并且其使用还存在一定的问题。在大部分审计中，都难以评估审计实务面临的风险。所以针对风险导向审计的具体应用，就需要做好对应的分析和探讨。

一、风险导向审计的特点

（一）审计思路全面多元化

目前，风险导向审计首先是需要分析被审计单位的内部战略和外部环境，然后基于报表做出预测，以此来确定审计的程序与目标，并且将审计程序实施后的实际审计结果和预测目标对比，这样就可以基于财务报表风险进行合理的判断，并且形成最终的审计意见[1]

。

（二）从直接的风险评估变为间接的风险评估

财务报表是对经营情况的基本反映，主要是从经营风险之中发现报表潜在的重大错误。风险导向审计是基于企业经营风险出发，分析财务报表，发现审计之中面临的风险，从而合理的编制审计计划，开展对应的审计程序。

（三）审计重心逐渐前移到风险评估风险导向审计基于风险评估作为中心，建立的报表风险和战略风险存在逻辑关系，能够符合战略管理思想的要求。具体的审计程序包含了分析性测试、风险评估、控制测试等。

（四）审计理念更加的全面

风险导向审计的基本理念不仅囊括了账户层次，同时还需要基于内外部环境来对经营风险、内部控制、持续经营能力等进行分析，这样就会直接关联到重大错报风险，这一种全面的审计理念就是基于战略系统观的一种思考模式。

（五）审计证据内涵更加丰富

新的风险审计准则实现审计证据内涵的拓展，逐渐从内部朝着外部转移，其注册会计师更多是依赖外部证据来实施专业化的判断，并且将内查外调的优势发挥出来，获取审计证据的程序主要包含了控制测试、风险评估程序以及实质性程序[2]。

二、风险导向审计在会计师事务所中的应用措施

（一）全面分析风险因素·32·

对于审计账项的基础阶段，审计报表可能会面临风险问题，同样也可能会引发会计师的审计风险，所以还需要做好风险因素的全面研究，能够了解其具体的内容。在审计制度基础上，审计单位可能会存在审查、控制等类型的风险问题。同时，在风险导向审计方式使用过程中，能够明确其固有的风险问题，明确其具体的战略目标，这样就可以在经营管理之中分析是否有风险问题的出现。在各个风险艺术全面分析的情况下基于风险作为导向，从财务报表进行分析，完善战略内容，这样就可以在经营管理之中实施风险因素分析，从而掌握固有风险，以此来提升审计的实际工作效率，并且也可以实现对风险问题的有效预防。

（二）结合现有工作准则，积极开展审计活动

就目前的审计工作而言，审计准则囊括了风险导向方面的审计理念，会计师在使用先进理论的时候，就需要借鉴现有的审计准则内容，明确风险理念，能够将其落实到日常工作中去。如在审计准则之中提出了对应的会计师工作要求，在接受委托之前就需要认真分析被审计企业的业务内容、生产内容，能够了解其实际的经济环境，明确行业的发展情况。在准则规范下还需要明确被审计企业经济环境是否会有风险的存在，然后结合行业来完善其对应的审计计划，这样就可以转变审计方式，将其调整为基于风险导向的主动审计，最终全面分析行业发展影响因素是否会带来审计风险，并且在行业背景下提升工作效果。

（三）基于审计效果，合理提高审计费用针对会计师事务所，审计的效果与价值是第一要素，每一个事务所的内部管理与控制方法都存在差异，需要从行业情况、被审计单位性质、法律监管等多个方面进行具体的分析与探讨，能够制定一套满足每一种类型被审计单位的特定程序，针对不必要、不需要执行的程序做好对应的删减，在执行完成之后审计人员就可以获取除开审计证据之外的对应信息，通过这一部分信息的使用，就可以为被审计单位提供有关于企业内部控制以及建设等方面

的信息，最终让被审计单位可以感受到风险导向审计之外的服务效果，在提高收费的同时也可以让被审计单位感觉到服务的合理性[3]。

（四）提高职业分析能力

完善的知识体系可以让注册会计师进行职业化的判断，保证注册会计师考试合格并不代表其本身就拥有职业所需要的知识，还需要进一步增强对金融、经济、计算机等知识的学习。通过研究之后，制定一套具有公认性、统一性以及完善性，并且能够满足实际可操作性的评价标准体，这就需要从目标定位、设置方式以及内容范围等进行综合的分析考虑，最终掌握会计师事务所的实际情况，把握整体的知识结构，能够分析其可能存在的问题，并且要求培训的内容更加具有针对性。内部控制、评估以及实施部门的监督都需要建立并维护内部控制的独立部门，尽可能减少其余的影响和干扰。同时，注册会计师为了能够实现职业目标，还需要遵守职业原则和前提。这一部分基本的原则主要包含了职业道德基本原则，职业道德对于独立性以及诚信都有着严格的要求，这样就能够满足审计独立性。

三、结语

总而言之，风险导向审计作为一种最前沿的审计模式，在会计师事务所的全面运用还需要经历漫长的时间，在实际的运用过程中也必定会面临审计人员素质不达标、成本过高等一系列的问题。所以就需要让会计师事务所能够找到有效的途径，合理应用风险导向审计，这实现风险导向审计模式的全覆盖，让其拥有更为广阔的发展空间。

参考文献

[1]林鹏飞.风险导向审计在会计师事务所的应用研究——基于问卷调查的数据[J].河北经贸大学学报,2019(6): 101-107.[2]牛潇.XY会计师事务所现代风险导向审计的应用研究[D].西安:西安石油大学,2019.[3]聂龙云.大地会计师事务所审计风险控制研究[D].长春:吉林大学,2019.