投资业务税务管理工作指引
第一条 为加强投资业务的税务管理，规范投资过程的税务管理行为，优化投资交易的税收待遇，消除投资业务的税务风险，依据《投资业务管理规定》，制定本指引。
第二条 投资业务税务管理总目标是“安全、合规、经济、有利”，投资业务税务管理的原则是“全面、谨慎、专业、效率”。
第三条 投资业务税务管理覆盖投资的各个阶段，包括但不限于： （1）投资项目储备； （2）投资尽职调查； （3）投资决策； （4）投资后管理； （5）投资退出。
税务管理应根据投资业务不同阶段的特点及目标，实施针对性的管理策略。 第四条 项目经理全面负责投资业务税务管理工作，包括但不限于： （1）组织制订、实施投资项目税务尽职调查；
（2）设计、制订、实施投资项目投资交易税务处理方案； （3）实施投资项目投资持有期（被投资企业）税务管理； （4）设计、制订、实施投资项目退出交易税务处理方案。
第五条 投资项目储备期，财务部应根据投资业务部门需求，针对投资项目初评中出现的税务问题提供咨询意见。
第六条 总经理根据投资项目信息，对进入尽职调查程序和项目指定相关项目经理为税
1
务尽职调查负责人。税务尽职调查负责人负责实施目标企业税务尽职调查方案。
第七条 税务尽职调查负责人应全面、详实搜集目标企业的近三年来的各类涉税信息、资料，包括但不限于：
（一）目标企业基本状况信息，包括但不限于： （1）注册地点，实际生产经营地点； （2）所在行业及行业内代表企业； （3）经营性质； （4）组织结构；
（5）设立的子公司、分公司或事业部； （6）资金规模与构成； （7）资产构成、使用情况。
（二）目标企业财务信息，包括但不限于： （1）主营业务收入规模与构成； （2）主营业务收入财务模型；
（3）主营业务成本、费用规模与构成，包括但不限于： 1.营销成本； 2.研发成本； 3.员工及管理成本；
（4）主营业务收入的地区分布；
（5）主营业务收入主要交易对象（列举最大5个客户）； （6）主营业务收入的其他收入类型、规模与构成；
2
（7）关联交易情况；
（8）过去三年详细的资产负债表、损益表、现金流量表； （9）未来三年详细的资产负债表、损益表、现金流量表预测。 （三）目标企业税务信息，包括但不限于： （1）税务（注册）登记表； （2）税务报缴核定表； （3）发票领用记录； （4）分税种纳税申报表； （5）各类税务报批（核准）文书； （6）接受各类税务监管税务处理情况。
第八条 税务尽职调查负责人应在搜集信息的基础上，客观、准确地评估目标企业的税务状况，评估内容包括但不限于：
（一）指标测试，包括但不限于：
（1）税收负担率（分税种，分财务指标）； （2）实缴税收变动率（分税种）； （3）主要税种标准差； （4）夏普比率； （5）现金税收率； （6）固定支出税收率。
（二）功能分析，包括但不限于： （1）支持交易确立的部门职能描述；
3
（2）支持交易确立的内部资源耗费结构； （3）支持交易确立的外部资源耗费结构； （4）税收功能实体描述（目的，税收收益）。 （三）合规性评估，包括但不限于： （1）交易适用征税规则的相符度； （2）应缴税收申报率、正确率、缴库率；
（3）已知税务风险的定量、定性、成因分析，压力测试，目标企业解决方案； （4）潜在税务风险的定量、定性、成因分析，压力测试，目标企业解决方案。 第九条 税务尽职调查负责人完成税务尽职调查后，撰写、提交《投资项目税务尽职调查报告》。《投资项目税务尽职调查报告》内容包括但不限于：
（一）目标企业描述： （1）目标企业基本信息； （2）目标企业主要财务信息； （3）目标企业税务信息。 （二）税务评估意见。
（三）目标企业重大税务事项提示。 （四）目标企业不同税收亲人状态模拟测试： （1）财务目标影响测试； （2）估值影响测试； （3）股东权益影响测试。
第十条 项目经理依据《税务尽职调查报告》及其他相关信息在投资合约签订前，完成
4
相关工作，包括但不限于：
（一）投资收益率水平测算； （二）投资主体选择； （三）投资架构设计； （四）税务策略的影响分析；
（五）目标企业或有税收负债风险控制条款建议。
第十一条 各投资项目持有期间，目标企业的税务管理纳入投后管理体系，执行税务管理制度。
第十二条 对拟退出的投资项目，项目经理在按获相关指令后，负责设计、实施制订投资项目清算的税务处理方案。
第十三条 本指引由公司董事会负责解释。 第十四条 本规定自公司董事会审议批准后生效。
5
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容