精益化单元成本管理体系概述

精益化单元成本管理体系概述

作者：杨明杰

来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2017年第06期

【摘 要】我国经济建设经过30年的中高速发展，取得了举世瞩目的成就，但也埋下了多种隐患，为适应严峻的大环境，必须根据企业自身特点做出相应的改革，笔者根据自己的体验阐述企业实现精益化单元成本管理的必要性及可行性。

【Abstract】After 30 years of rapid development， the economic construction of our country has made remarkable achievements， but also planted a variety of risks. In order to adapt to the severe environment， we must make the corresponding reform according to their own characteristics. The author expounds the necessity and feasibility of the enterprise to realize the lean unit cost management according to its own experience.

【关键词】企业；精益化单元成本管理；改革；必要性

【Keywords】enterprise； lean unit cost management； reform； necessity

【中图分类号】F21 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）06-0017-03 1 引言

为应对全球范围内的金融危机，国家实行了几轮经济强刺激政策，这也直接导致了经济泡沫化的加速，房地产效应、供给侧质量低下及产能过剩等问题，迫使国家对经济结构进行大刀阔斧的改革，实现经济可持续稳定增长的新常态。具体包含两个阶段，一是较柔和的完成经济下行；二是在底部波浪式的夯实基础，最终步入新的发展状态。在未来的一段时间内，国内的大环境将是严峻的、不乐观的，所有企业都将面对市场萎缩、竞争加剧、资金紧张的不利局面。企业的生存周期变短、淘汰率上升，稍有不慎即被淘汰，不进则退已不适用，慢进则退将成为新的生存法则。

北沥公司作为石化行业的央直企业，除面对上述风险外，还要应对能源枯竭所带来的全行业结构大调整压力。为了生存发展，为客户提供质量过硬、品种齐全、价格低廉、服务周到的产品，我们应当进行以大数据分析为基础的全面深化改革。 2 成本控制是企业实现可持续发展的战略基石

市场经济体系下，成本领先是企业在竞争中取胜的关键，企业无论采取何种改革都无法取代强化成本管理、降低运营成本这一工作。北沥公司的经营成本可分为采购成本、库存成本、生产成本、销售成本、人力成本、管理成本等，这其中除去折旧、摊提及税金等固定成本外，

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其余均在成本控制覆盖范畴之内，可控成本占公司运营总成本的90%以上，由此可见，对于公司的几十亿运营成本，做好各环节的成本控制将会为企业带来丰厚的利润。 3 实行单元成本管控系统的必要性及重要性

在集团公司全面推进全价值链单元成本管理及化小核算单元的大背景下，提出以利润中心为主体的四个经济中心成本管控设想，通过各经济中心独立核算利润并同预算值进行比较，简单直观的找出公司某段经营区间实际利润同预算利润差异的原因。公司财务管理部以此设想为基础，以便捷操作、高效运算、智能分析为标准，设计开发了一套适合北沥公司的、深入公司生产经营领域细枝末节的单元成本管控系统。本系统通过对基础生产经营数据的实时收集、整理及分析，为各个经营单元提供实时精准的作业指导，并通过大数据分析，计算出各个生产经营数据的合理运行区间，最终实现公司资源的合理配置及高效利用。 4 单元成本管控系统的基础功能

本系统的四个经济中心分别指利润中心、成本中心、费用中心及其他利润中心。各个经济中心独立核算却又相互制约，四个经济中心利润之和即为公司当期利润总额。各个经济中心的各项数据均有相应的标准值即预算值与之对应，各项数据实际值与标准值差异之和组成了公司总利润与预算值之间的差异，这样就形成了一个从公司层面到车间班组层面的一个利润分析网，公司盈亏因素可分解到整个网络的各个节点，公司管理者可通过层层追踪找到当期盈亏主因，各个作业单元（比如车间班组）也可以实时了解自己的工作情况同标准值及其他作业单元的对比情况，实现了以8小时为最小时间单元的生产成本核算及差异分析。 4.1 利润中心

利润中心包括供销两头及主体车间两个模块，其中供销两头模块包含原料的采购及产品的销售，反映的是公司外部市场经营情况；主体车间模块包含常减压车间、20万吨加氢车间、加氢尾油车间的投入产出，反映的是公司内部生产成本控制情况。两个模块通过产品产量及产品销量、生产消耗及材料采购形成相互制约，两个模块的利润之和即为利润中心利润。 4.1.1 供销两头模块

供销两头模块中，供应部分负责反映公司的采购情况，包括原材料、辅助材料、投料及备件、采购附加费四个部分，涵盖公司物资采购的全部类别，并细化到末级项目，比如采购附加费中，进口原油采购中的运杂费被细化为铁路运费、港口建设费、储罐检验费、铁路装车延时费等20余个项目，每个项目均为最小计费单元，无法再细分。系统每日从财务软件中采集各个项目的数量和单价数据，并通过同标准值的对比分析，得出选择期间内采购预算的执行情况及采购成本的控制情况；销售部分负责公司产品的销售情况，包含公司全线产品（分装置）的销量及销价情况，系统每日从销售系统中采集各产品的销售数据，并通过同标准值的对比分

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析，得出选择期间内销售预算的执行情况。销售收入减去全部采购费用即为供销两头模块的利润。

4.1.2 主体车间两个模块

主体车间模块中，各个主体车间平行独立核算，利润之和为本模块利润。由于车间只能控制投料、能耗及产成品的数量，无法控制其价格，所以系统将价格取标准值，这样车间通过对数量的控制实现了对利润的控制。本模块将生产数据转换成投入产出、产品收率、燃动及辅材单耗、单位加工费、利润实现、产品完全成本及单位利润等财务指标，所有指标均细化到班组，从不同侧面反映车间或班组对生产成本的控制情况，为车间提供实时精准的生产指导（比如产品单位利润指标能够反映出不同侧线油的单位利润情况，这样车间就可以在装置允许的前提下，提高高利润产品的出率）。车间或班组可查询任意时间区间之内的生产情况及各个指标的控制情况，通过与标准值及平行班组的对比，寻找差距，提升操作技能，消除浪费，最终实现对装置的最优操控。本系统极大减轻了车间人员的数据采集、整理、分析等工作，各班组只需将当班期间DCS系统中的生产数据录入到本系统中（未来可实现与DCS系统直连），就可完成生产数据及财务数据的统计、分析、展示等工作，这样可使车间人员更专注于利用系统提供的分析结果改进提升自身的工作技能，实现业财融合。 4.2 成本中心

成本中心反映辅助车间（水汽车间、轻油车间等）的成本控制情况，由于其不生产产品，无法形成收入，所以其利润为燃动、费用等成本之和，为负值。各辅助车间利润之和为成本费用中心利润。本模块每日从能源管理软件及财务软件采集数据并将其转换成燃动投入、费用支出、单位加工费、燃动单耗等财务指标，所有指标均细化到班组并有标准值与之对应，功能及作用同主体车间模块。 4.3 费用中心

费用中心反映各机关部室的费用使用情况，即将管理费用、财务费用、销售费用分摊到各职能部室，利润为负值，所有部室费用之和为费用中心利润。本模块反映各部室的费用使用情况，系统每日从财务软件采集数据，通过与标准值的对比，实现对费用的控制。 4.4 其他利润中心

其他利润中心包含其他业务收支、营业外收支、资产减值损失及投资收益四个部分，反映公司主营业务以外的其他业务收支情况，利润为其各部分利润之和。系统每日从财务软件中采集数据，通过与标准值的对比，实现对其中各个指标的监控。

本系统计算精准，信息反映快速，真正实现了全价值链单元成本管控；为公司从高管到基层工人提供了全方位、多角度的数据分析；能够及时有效的反映公司的生产经营情况，解决了

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财务按月核算导致分析滞后的问题；同时也为公司各部门、各班组考评提供直接有力的数据支持。

5 单元成本管控系统的拓展功能

本系统拥有开放的设计架构，极强的功能融合性，在未来还可以实现智能预算、备品备件及物料消耗精准管理、资金池管理等功能。 5.1 智能预算

智能预算的核心思想是以“人员--事件--金额--工时”为基本预算单元，各部门需先捋清业务流程、人员分配、任务分配及资金预算，然后以上述预算单元的形式录入系统，系统汇总所有预算单元的数据，自动计算出公司的生产经营预算，并将各个监控指标下发到各部门的管理系统中。各部门的管理系统同时反映部门的经营情况及员工的业务情况，在实现成本控制的同时完成了对员工工作进度的实时 跟踪，见下图1：

5.2 备品备件及物料消耗精准管理

本模块旨在系统管理生产车间维修备件及生产投料的采购及使用，在统一物料编码及设备编码的基础上，实现与库存管理系统的对接，车间人员只需在系统中提出采购申请，须注明使用或更换的设备、预计使用日期等信息，系统会自动匹配库存并向供应部门提出采购或发货申请，供应部门也可根据某时段所有车间的采购申请安排统一采购，这样即可避免重复采购，又可合理安排采购计划，节约采购资金。系统还可以通过对备件采购频次及使用设备的分析，得出备件的属性（哪些备件是易耗品）、设备维修的合理性（如果某一设备维修频繁，可考虑更换设备）及为车间提供维修计划。 5.3 资金池管理

本模块能够严控企业现金流，为公司提供资金周转情况，同时也为各部门提供资金使用指导。资金池包含入口（销售收入预算）、现时金额（公司实时资余额）、留底（需保留的资金额度）及出口（各部门资金使用计划）四个部分，通过对销售计划及各部门资金使用计划的浮动分析，为公司提供资金分配方案及贷款方案。 6 结语

管理永在路上、研发永无止境，相信还有很多能为企业带来价值的系统有待开发。公司已经提出建设智能化工厂的宏伟蓝图，作为北沥人，我们有义务也有能力实现这一伟大计划。只要脚踏实地，以精益意识对待工作，开拓思维，用创新思想解决问题，我们一定能够将北沥公司建设成为极具竞争力、充满科技感的行业翘楚。

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