（对应考试第五题，20分）
【大纲要求】
1、工程价款支付与结算； 2、资金使用计划与投资偏差分析； 3、竣工决算编制；
【习题5.1】
某工程项目，建设单位通过公开招标方式确定某施工单位为中标人，双方签订了工程承包合同，合同工期3个月。
合同中有关工程价款及其支付的条款如下：
（1）分项工程清单中含有两个工程，工程量分别为甲项4500m3,乙项31000m3，清单报价中，甲项综合单价为200元/m,乙项工程直接费用数据见表5.1。
表5.1乙项工程量清单综合单价分析基础数据表单位：元/m3
人工费 0.54 材料费 反铲挖掘机 0 1.83 履带式推土机 1.39 轮式装卸机 1.50 自卸卡车 5.63 机械费 3
（2）措施项目清单共有7个项目，其中环境保护等3项措施费用4.5万元，这3项措施费用以分项工程实际总费用为基数进行结算。剩余的4项措施费用共计16万元，一次性包死，不得调价。
（3）其他项目清单中只包括暂列金额5万元，在施工过程中发生计日工费用4.6万元。 （4）该工程管理费率为12%，利润及风险为6%，规费综合费率为4.89％，税金为11%。 （5）工程预付款为分项工程费用的20％，在开工前支付，工期内的后两个月平均扣除。
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（6）措施项目全部费用在开工后的第1、2月末分两次平均支付。
（7）环境保护措施等3项费用和其他项目费用在竣工结算时结清，多退少补。
（8）当某一分项工程实际工程量比清单工程量增减超出15％时，应调整综合单价，调整系数为0.9（1.1）。
（9）业主按每次承包商应得工程款的90%支付。
（10）工程竣工验收后30天内进行工程结算，扣除实际工程造价的3％作用工程质量保证金，其余工程款一次性结清。
施工工期内，承包商每月实际完成并经工程师签证确认的工程量如表5.2所示。 （不考虑人材机费用中含有可抵扣的进项税对计算结果的影响）
表5.2各月实际完成工作量表
月份 分项工程 甲项工程量（m） 乙项工程量（m3） 问题： 1、乙分项工程的综合单价为每m3多少元？甲、乙两项分项工程费用为多少万元？ 2、该工程签约合同价和工程预付款为多少万元？
3、每月分项工程费用、措施项目费用和承包商应得工程款为多少万元？
4、该工程实际分项工程费用、措施项目费用和实际结算总造价为多少万元？竣工验收通过后30天内办理竣工结算，结算尾款为多少万元？ （计算过程及结果均保留三位小数） 【参考答案】 问题1:
乙分项工程综合单价:
(0.54+0+1.83+1.39+1.50+5.63)×（1+12%）（1+6%）=12.93(元/m3）（1分） 甲、乙两项分项工程费用：
4500×200+31000×12.93=1300830（元）=130.083（万元）（1分） 问题2:
签约合同价款：（130.083+4.5+16+5）×（1+4.89%）（1+11%）=181.142（万元）（1分） 工程预付款：130.083×20%=26.017（万元）（1分） 问题3:
（1）第1个月：
1）分项工程费用：1600×200+8000×12.93=423440（元）=42.344（万元）（1分）
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31 1600 8000 2 1600 9000 3 1500 8000 合计 4700 25000 2）措施项目费用：（4.5+16）/2=10.25（万元）（0.5分） 3）承包商应得工程款：
（42.344+10.25）×（1+4.89%）×（1+11%）×90%=55.111（万元）（1分） （2）第2个月：
1）分项工程费用：1600×200+9000×12.93=436370（元）=43.637（万元）（1分） 2）措施项目费用：10.25（万元）（0.5分）
3）应扣工程预付款：26.017/2=13.009（万元）（0.5分）
4）承包商应得工程款：（43.637+10.25）×（1+4.89%）×（1+11%）×90%-13.009=43.457（万元）（1分）
（3）第3个月： 1）分项工程费用：
甲分项工程累计完成工程量：1600+1600+1500=4700m3，比清单工程量增加200m3，增加百分比200/4500=4.44%<15%，仍按原综合单价结算。（1分）
甲分项工程费用：1500×200=30（万元）（1分）
乙分项工程累计完成工程量：8000+9000+8000=25000m3，与清单工程量减少6000m3，减少百分比6000/31000=19.35%>15%，乙分项工程的全部工程量应按调整后的综合单价结算。（1分）
25000×12.93×1.1-（8000+9000）×12.93=135765元=13.577（万元）（1分） 分项工程费用合计：30+13.577=43.577（万元）（1分） 2）应扣工程预付款：13.009万元（0.5分） 3）承包商应得工程款：
43.577×（1+4.89%）×（1+11%）×90%-13.009=32.653（万元）（1分） 问题4:
（1）分项工程费用：42.344+43.637+43.577=129.558（万元）（1分） （2）措施项目费用：4.5×129.558/130.083+16=20.482（万元）（1分） （3）工程结算总造价：
（129.558+20.482+4.6）×（1+4.89%）×（1+11%）=180.044（万元）（1分） （4）竣工结算尾款：
180.044×（1-3%）-26.017-（55.111+43.457+32.653）=17.405（万元）（1分） 【习题5.2】
某工程项目发包人与承包人签订了施工合同，工期5个月。工程内容包括A、B、C三项分项工程（含单价措施费），综合单位分别为420.00元/m3，550.00元/m3，380.00元/m3；管理费和利润为人材机费用之和的12%，规费和税金为人材机费用、管理费和利润之和的16%（不考虑人材机费用中含有可抵扣的进项税对计算结果的影响）。各分项工程每月计划和实际完成工程量见表
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5.1。总价措施项目费用9万元（其中含安全文明施工费3万元）；暂列金额12万元。
表5.1分项工程和单价措施造价数据与施工进度计划表
分项工程和单价措施项目 名称 A 工程量 800m³ 综合单价 240元/m³ 合价（万元） 19.20 B 1200m³ 550元/m³ 66.00 施工进度计划（单位:月） 1 C 1500m³ 380元/m³ 57.00 2 合计 142.20 3 4 5 计划与实际施工均为匀速进度 有关工程价款结算与支付的合同约定如下： 1.开工日10天前，发包人应向承包人支付合同价款（扣除暂列金额和安全文明施工费）的20%作为工程预付款，工程预付款在第3、4、5月的工程价款中平均扣回；
2.开工后10日内，发包人应向承包人支付安全文明施工费的60%(全额支付，不考虑发包人每月支付应得工程进度款的比例规定)。剩余部分和其它总价措施项目费用在第2、3、4月平均支付。
3.当某个分项工程工程量增加（或减少）幅度超过15%时，应调整综合单价，调整系数为0.9（或1.1），调整后全部工程量均实行新的综合单价；措施项目费按无变化考虑。
4.发包人按每月承包人应得工程进度款的90%支付。
5.竣工验收通过后的60天内进行工程竣工结算，竣工结算时扣除工程实际总价的3%作为工程质量保证金，剩余工程款一次性支付；
该工程如期开工，施工中发生了经承发包双方确认的一下事项：
（1）A分项工程实际工程量为1000m³，第2个月发生现场计日工的人材机费用6.8万元，工作持续时间无变化。
（2）B分项工程实的实际施工时间为2～3月；
（3）C分项工程实际综合单价为450元/m3,经双方协商确定实际结算价为400元/m3； （4）第4个月发生现场签证零星工作费用2.8万元。 （计算过程及结果均保留三位小数） 问题：
1.合同价为多少万元？预付款是多少万元？ 2.求A分项工程的实际综合单价是多少元/m？
3.2、3、4月份完成的实际工程款是多少万元？业主应付的工程款是多少万元？(当月支付的
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措施费计入当月完成的工程款中)
4.列式计算第3月末累计分项工程项目拟完工程计划费用、已完工程计划费用、已完工程实际费用，并分析进度偏差（投标额表示）与费用偏差。
5.列式计算工程实际造价及竣工结算价款。 【参考答案】 问题1：
合同价=（142.20+9+12）×（1+16%）=189.312（万元） 预付款=（142.20+9-3）×（1+16%）×20%=34.382（万元） 问题2：
A分项工程的实际工程量为1000m，计划工程量为800m，因（1000-800）/800=25%＞15%，故应调整综合单价，实际综合单价为：240×0.9=216.00元m。
问题3：
2月份实际完成的工程款={[（1000×216.00）÷3]/10000+66.00÷2+（3×40%+6）/3+6.8×（1+12%）}×（1+16%）
=（7.2+33+2.4+7.616）×（1+16%）=58.251（万元） 2月份实际应支付的工程进度款=58.251×90%=52.426（万元）
3月份实际完成的工程款={[（1000×216.00）÷3]/10000+66.00÷2+[(1500×400.00)÷3]/10000+（3×40%+6）/3}×（1+16%）
=（7.2+33+20+2.4）×（1+16%）=72.616（万元）
3月份实际应支付的工程进度款=72.616×90%-34.382/3=53.893（万元）
4月份实际完成的工程款={[(1500×400.00)÷3]/10000+（3×40%+6）/3+2.8}×（1+16%） =（20+2.4+2.8）×（1+16%）=29.232（万元）
4月份实际应支付的工程进度款=29.232×90%-34.382/3=14.848（万元） 问题4：
第三月末分项工程项目：
累计拟完工程计划费用=19.20+66.00×2÷3+57÷3=82.200（万元） 累计已完工程计划费用=（1000×240/10000）+66+57÷3=109.000（万元）
累计已完工程实际费用=（1000×216/10000）+66+（1500×400）÷3/10000=107.600（万元） 进度偏差=累计已完工程计划费用-累计拟完成工程计划费用=109.000-82.200=26.800（万
元），实际进度提前26.800万元。
费用偏差=累计已完工程计划费用-累计已完工程实际费用=109.000-107.600=1.400（万元），实际费用节约1.400万元。
问题5：
5
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工程实际造价={[（1000×216）+（1200×550）+（1500×400）]/10000+9+6.8×（1+12%）+2.8]}×（1+16%）
=(21.6+66+60+9+7.616+2.8)×（1+16%） =193.739（万元）
竣工结算价=193.739×(1-3%)-[193.739-3×60%×（1+16%）]×90%-3×60%×（1+16%）=13.353（万元）。
【习题5.3】（教材案例八） 背景：
某承包商于2016年6月与某业主签订了某工程施工合同。合同约定不含税造价为510万元，增值税（销项税）税率按11%计取。施工期间发生的合同内工程费用支出及增值税专用发票情况如表6-12所示。
表6-12合同内工程费用支出及增值税专用发票情况汇总表金额单位：万元 序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 费用支出项目 购买材料A 购买材料B 购买材料C 购买材料D 专业分包 劳务分包 机械租赁1 机械租赁2 管理费用1 管理费用2 规费 其他支出 合计 不含税金额 52 38 26 8 48 96 18 10 12 24 20 98 450 计税方法 简易 一般 一般 一般 一般 简易 简易 一般 一般 一般 免税 简易／一般 发票类型 专票 专票 普票 专票 专票 专票 专票 专票 普票 专票 收据 普票 专票 税率(%) 3 17 3 17 11 3/5 3 17 3/6 6/13 — 3/6 3/6/11/17 进项税额 1.36 5.28 3.66 0.54 1.7 0.48 3.12 0 2.1 4.8 注：购买材料D是承包商非正常损失引起的。
施工期间还增加了经业主确认的合同外工程内容（签订了补充协议），含税造价40万元，实际费用支出（不含税）30万元，进项税额2.6万元（其中：普通发票0.9万元，专用发票1.7万元）。
问题：
1．合同内工程应计增值税（销项税）为多少万元？含税造价为多少万元？
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2．汇总表中前3项进项税额分别为多少万元？对于合约内工程，根据实际发生情况，可用于抵扣销项税额的进项税额为多少万元？不可用于抵扣销项税额的进项税额为多少万元？进项税额合计为多少万元？
3．合同外工程销项税额为多少万元？
4．承包商总计应向税务部门缴纳增值税额为多少万元？
5．承包商的总成本（含规费、不含税金）为多少万元？含税总产值与不含税总产值分别为多少万元？净利润为多少万元？成本利润率和不含税产值利润率分别为多少(%)?
答案： 问题1： 解：
(1)应计增值税：不含税造价×税率=510×ll%=56.1（万元） (2)含税总造价：不含税造价+应计增值税=510+56.1=566.1（万元） 问题2： 解：
(1)表中前3项进项税额：进项税额=不含税费用×税率 材料A:52×3%=1.56（万元） 材料B：38×17%=6.46（万元） 材料C：26×3%=0.78（万元）
(2)可抵扣进项税额：可抵扣专票进项税额之和
1.56+6.46+5.28+3.66+0.54+1.7+3.12+4.8=27.12（万元） (3)不可抵扣进项税额：普票进项税额与不可抵扣专票进项税额之和 0.78+1.36+0.48+2.1=4.72（万元）
(4)进项税额合计：可抵扣进项税额与不可抵扣进项税额之和 27.12+4.72=31.84（万元） 问题3：
解：合同外工程销项税额：含税造价／（1+税率）×税率 40/(1+11%)×ll%=3.964（万元） 问题4：
解：应缴纳增值税额：总销项税额-总可抵扣进项税额 (56.1+3.964)-(27.12+1.7)=31.244（万元） 问题5： 解：
(1)总成本：不含税费用支出与普票及不可抵扣专票进项税额之和
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(450+4.72)+(30+0.9)=485.62（万元） (2)含税总产值：合同内外工程含税造价之和 566.1+40=606.1（万元）
(3)不含税总产值：合同内外工程不含税造价之和 510+40/(1+11%)=546.036（万元） (4)净利润：不含税总产值-总成本 546.036-485.62=60.416（万元）
(5)成本利润率：净利润／总成本费用×100% 60.416/485.62×100%=12.44%
(6)不含税产值利润率：净利润／不含税总产值×100% 60.416/546.036×100%=11.06%
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