内部审计发展滞后谈

维普资讯 http://www.cqvip.com 注册会计师与审计　内部审计发展滞后谈　文／，ｆ．ｇ娜　府审计、社会审计、内部审计构成了我国的审计体系。随着　．‘乡　我国审计体系的建立和逐步完善，审计监督作用日益突　（．ｚ－－）１，１￣建设滞后　随着我国社会主义市场经济的深入发展，市场经济规则逐　注册会计师迅速增加，一些国外注册会计师也进入　出，成为社会关注的热点。然而，内部审计与社会审计、政府审计　步引入我国，不同，服务对象是行业、部门或单位，功能是监督内部经济运行；　我国，以注册会计师为代表的社会审计队伍迅速壮大发展，而内　它不具备政府、社会审计之功能，社会关注程度不高，发展相对　部审计与之形成了鲜明反差。由于社会重视程度不够，人才培养　滞后，成为审计体系中最薄弱环节。　一机制和培养体系不完善，内审专业人才出现断层。一些单位急需　。　、内审发展滞后突出表现　的中高级内审专业人员难以寻觅；而原内审队伍中又多为会计　或其他人员转行而来，年龄偏大，专业技能单一，面对高速运转　（一）管理体制不顺　对经济快速增　我国内审工作起步于八十年代初，随着改革开放和经济社　的经济社会倍感压力，对出现的新问题难以处理，会的迅速发展，内审队伍逐步发展壮大，成为审计体系中不可忽　长和政策调整的新业务事项难以承担，内审队伍和内审工作都　视的力量。但是，由于我国内审起步较晚，缺乏系统的发展规划，　与社会经济发展极不适应。人是推动社会发展的动力，内审队伍　　尽管人们在工作中不断积累经验，吸收新的知识，但观念滞后和　活力不足也是导致其发展滞后的关键。认识上偏差依然存在。首先，从社会环境讲，人们重外审、轻内　内审工作涉及单位各个方面，不仅仅是财务方面，它需要综　也需要有专长的专业技能人员。随我国审计体系　审，因外审约束力大于内审。有些单位领导不重视内审监督，不　合的业务知识，关注内审发展，内审地位得不到充分肯定，其作用发挥受到限　建设和审计工作的不断发展，审计职能逐步强化，监督逐渐到　专项审计活动正在拓展。这些都需要有专门的人员来做，而　制。其次，从队伍本身来讲，认识上也存在误区，把揭示会计错　位。专业审计人员偏少，对专　弊、查处违纪违规作为审计主要目标；在审计中偏重微观、缺乏　我们目前的队伍中财务审计人员居多，宏观意识，注重事后审计、忽视事前控制，内审作用不能充分发　业技术含量高或专业程度较高的业务难以承担，以至于影响到　挥。上述两个方面对内审的发展均产生了不利影响，其结果是内　职能的拓展和发挥。从这个意义上讲，内审发展不仅需要有敬业　审发展相对滞后、内审作用受到限制，单位内部监督机制不健　全。经济浪费或违法违规得不到有效控制，大量经济案件的剖析　足已印证。　观念滞后影响内审的发展，而体制不顺对内审的发展则是　一个制约。我国的内审定为单位内设机构，内审工作直接受控于　单位、部门、行业内部，它不同于外审。内审没有相对独立的管理　体系，有些单位或部门将内审与不同职能机构合署办公，或者归　口党委领导，不同的职能定位和领导关注重点的不同也造成了　内审工作有劲使不上，相关法规赋予的功能无法充分发挥。目　前，管理体制不顺对内审发展的影响日趋显现，体制问题成为内　审发展中不可回避的矛盾。　维普资讯 http://www.cqvip.com 注册会计师与审计　＿ｌ＿誓：　＿ｌ　ｌ＿　ｊ　＿　＿的队伍，同时也需要有高素质的专业人员。　分层次、分专业的培训计划，强制在职专业人员定期学习，促其　（三）工作方法和手段滞后　知识不断更新。提倡社会培训机构增设审计专业尤其是内审业　传统的审计方法从查账开始，内审也不例外，通过查账找　务的专业化培训、培养一批实践能力强专业水平高的业务骨干，　出线索继而扩展到其他领域，然后集中梳理、综合评价作出审　以承担更为繁重和高标准的业务工作。强化实践活动，理论与实　计结论。而当今网络技术日益发达，计算机科学广泛应用，大量　际结合，把《审计法》、内审法规、以及相关的内审具体准则贯彻　的手工记账为计算机所替代，审计工作中计算机的开发应用相　落实到工作实践中，使之真正发挥指导作用，而不只是成为停留　对滞后，计算机辅助审计进展缓慢，一些经济活动的流程监控　在纸上的法规。　不到位，不能与计算机同步，直接影响了工作质量和效率，内审　２．注重素质培养，提升内审地位。内审工作是一项专业性、　监督打了折扣，内审手段和方法的落后也抑制了工作深度开　技术性、政策性都很强的工作。内审队伍的现状难以承担新时期　展。　经济快速发展的重任，因此，优化队伍结构，将德才兼备的专业　内部审计因其职能定位为单位、行业内部，活动空间相对狭　人员充实到内审队伍中，同时将现有的业务骨干送出去“充电”，　窄。从目前来看，内审工作仍是一个相对封闭的领域，工作交流　培养和造就一批内审专才，把内审队伍打造成一支业务精、水平　平台较少，不同行业、部门、单位人员之间的工作沟通机会更少，　高、政策性强的经济监督力量，使内审地位不断巩固和提高。　相关信息交流存在一定障碍；新的理念、经验和工作方法不能及　３．创新工作，把握机遇。内审工作由于历史原因和工作定位　时应用到工作实践当中，新的法规、准则、制度落实过程中出现　问题未能得到单位充分重视，改变这一现状就需要我们创新工　的新问题也得不到及时反馈，所有这些对于实践性较强的内审　作，找准重点、关注热点、解决难点，在其职能范围之内充分发挥　来讲都是一个阻力而非推动力。　其功能，把问题解决在可控之中，让内审成为单位的“良医”，为　二、解决问题的对策　单位、部门的发展保驾护航。改善内审工作现状既要良好的外部　（一）理顺体制，更新观念，找准定位　环境，同时也需要脚踏实地的工作业绩，机会靠我们自己去把　１．吸收引进国外内部审计管理经验，建立内、外相结合的内　握。　审管理体制。吸收主管机关、社会中介机构到内审管理中来，组　（三）调整方法，灵活手段，提高效率　成内审委员会，行政事业单位可由主管部门、社会中介、内审机　１．充分利用信息技术，加快专业软件开发应用。伴随观念的　构组成内审委员会；独立公司（企业）由中介机构、公司管理当局、　更新，逐步调整工作方法，大力发展计算机辅助审计工作，结合　内审机构组成内审委员会；使其相对独立地行使《审计法》所赋　实践制定开发科学的评价体系，对单位经济活动及时作出合理　予的职能，打破原有的单一内部管理模式。　的评价，变审计单一的检查为检查、诊断和评价，为决策者提供　２．内审人员及其管理机构加速更新观念，变事后审计为事　更科学的信息资料。　中、事前控制，内审工作前移，把审计活动与单位经济活动的全　２．推行委托审计，实现内外结合。随着内审业务的拓宽，专　过程有机结合起来，注重对过程的控制和评价，而不仅仅是对结　业化要求越来越高，而内审队伍中的专业化程度相对不足，解决　果的审核。　这一问题需要内审和外审结合起来，内审要引进外审专业技术　３．拓宽工作领域，明确工作定位。财务审计只是内审工作内　力量，把专业化较高的项目委托社会审计去做，相关的基础性工　容的一部分，扩大其专业化审计功能，既是《审计法》赋予的职　作内审来完成，让内审的控制职能和外审的权威性结合起来，达　能，同时也是我国审计工作发展的客观要求。因此，内审工作要　到提高效率，降低成本，规范操作之目的。　在专业化上下功夫，增加专业化审计项目，如，集中采购审计、工　３引进专业人才，走专兼结合之路。一个单位的运行需要各　程建设审计、预算计划）外经济事项以及附属机构运行审计等，　方面的专业人才，内审工作也不例外，要把握好单位经济运行，　把审计工作贯穿于单位的各项经济活动中，实现内审对其经济　就需要各类专业人员参与其中，而相对一个单位或部门来讲，配　活动的全程监督。同时内审还要注意科学定位，由于内部审计不　备齐全的专业人员不容易做到，因此，解决这一问题就需要走专　同于社会审计、政府审计，其约束力相对较弱，工作模式和标准　兼结合之路，采取灵活的方法，引进兼职的专业人员，让其按预　也不尽相同，因此，要在工作中不断创新、增强服务意识，寓监督　先设计发挥其专长，以实现单位成本最小化和综合效益的最大　与服务之中，把握全局，为领导当参谋和助手。　化。　（二）优化结构，改善环境，提高素质　作者单位：河北农业大学　１．加强专业培训，提高业务技能。国家内审管理部门要制定　（责任编辑：广大）