成本控制
第一条、成本管理现状
1、;成本控制不意识不强烈。
2、成本统计、核算不够全面、细致、准确。
3、没有建立材料、工时等费用耗费标准或计划的实施、跟踪及控制，致使处于失控状态。 4、没有建立成本数据系统，信息的收集、反馈存在一定的障碍，不能及时、有效地进行成本分 析。
5、管理层成本控制意识较强，但监控力度欠佳。
6、成本控制组目前的数据主要来源于财务的事后归集与核算。在此基础上进行明细分列，如果基础数据有误，成本核算如同虚设。
鉴于上述情况，建立适应我公司成本控制体系，势在必行。
第二条、 本公司成本控制要素
成本控制的重点：在物耗（因原材料占成本65%-70%左右）。
成本控制的起点：应在设计形成阶段，即初始阶段（因先销售后制造）。 成本控制的对象：首先是供应商，其次是内部生产消耗。
成本控制的方法：前馈控制和事中控制加以保障。即：在成本形成点（初始阶段）进行
成本框架控制；在成本发生时进行成本目标控制，从根源上控制和降低成本，做到全过程控制。
第三条、实施步骤
目标成本控制是一项系统工程，必须从管理模式、企业制度、员工行为和支持系统等方面综合考虑，寻求整套解决方案，才能做到事前计划、事中控制、事后分析。结合我公司目前的人力、物力、办公条件、现有设施等，先做总体管控，捋顺后再将成本分解到各部门。
第四条、措施
1、组织建设：首先要将成本控制工作提升到一定高度，建立完善的组织机构。既有高层领导的决策能力，又有具体的操控技能。因此特规定：以总经理为中心；以公司行政隶属划分为单位；以各部门经理为首要负责人，以成本控制组为主要管理机构，形成以点带面的框架组织。
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2、制度建设：建立公司成本控制规定、表格 建立成本控制岗位职责 明确成本控制职责分工
3、规范流程：凡涉及购入、费用的合同，材料、设备的出入、费用支付等各业务，在原流
程的基础上增加成本审核、控制流程。
4、明确方法: 明确各部门职员、主管、经理各自应掌控的范围。
5、建立有效的网络支持系统：首先建立成本控制组与仓库的数据共享系统，开通材料信息
收集、反馈的渠道。在此基础上再建立成本控制组与其他相关部门的共享信息。
第五条、组织结构
成本控制组织机构： 总负责人：总经理 负责人：待定 成员：待定
第六条、成本控制制度
为增强成本控制力度，降低成本费用，为公司赢得最大利益。根据成本管理的要求，
结合本公司具体情况，特制定本规定。 一、
凡公司行政隶属范围的各部门、单位对外签订的采购、供用电、水、气、热力、借
款、租赁、承揽、分包、运输、技术、保管、仓储等与产品有直接关联的经济合同均遵守本规定：
1、凡经各所属部门经理签字、总经理批准的上述合同、条款等，执行前必须报成本控制组备案，加盖“成本专控”章方可执行。
2、凡无成本控制组“成本专控”章的合同、条款等，在本公司内视为无效合同，财务不予付款、采办部不予采购、仓库不予收货。
3、合同的变更、追加条款均按正本合同要求执行此规定。 二、
凡公司行政隶属范围的各部门、单位所发生的费用、付款、报销等与资金有关的项
目，经所属部门经理签字后，必须有成本控制组审核确认后，再报高层领导审批。否则，高层领导不予受理。 三、
设计部
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1. 根据项目要求，向成本控制组提交设计方针资料
2. 采购清单、设备明细表、生产设计中的各部位材料清单、材料预估表等必须在相应阶段
第一时间提供给成本控制组。 四、
采购部
1、 供应商管理表
除招标外，采购订单、协议、合同签订前，必须有供应商管理表，并经高层管理者批准后，随合同报成本控制组备案，加盖“成本专控”章。
2、采购订单、协议、合同及追加条款等，正式执行前均需报成本组备案，并盖“成本专控”章后返回所属部门正式使用。
3、货物入库，必须有<到货通知单>或电子邮件及相应的质检报告报成本控制组。 4、料验收入库单、发票、请款单经所属主管签字后，均需成本组盖章确认，方可由高管审批、到财务付款。
5、仓库发货，必须有成本控制组的“成本专控”章，否则仓库不予发货。
6、每月25日前向成本控制组提交仓库材料收、发、存汇总表，并接受成本控制组审核。 五、 综合管理部
1、编制本部门年度费用计划。于每年11月30日前将下年费用计划报成本控制组。（如下表）
2、每月消费严格按批准后的计划执行，如遇特殊情况（超标消费），需做追加计划， 报总经理审批，成本控制组备案、盖章，方可执行。
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综合管理部费用计划表1月人件费 工资 保险 住房公积金食堂 福利费小计 交通费 通讯费 邮寄费 网络维护费小计文具电脑耗材新增设备软件维护费小计 会议费 法律顾问费小计 差旅费 交际应酬费 折旧费租赁费…合 计2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月累计通讯费办公费
六、 财务部
1、为了保证财务部与成本控制组数据的一致、发挥双方监督职能和应有的作用。凡财务支付的款项、发生的费用必须有成本控制组“受控”章，无此章不予报销。
2、根据责权发生制等会计原则，制定本公司各种费用、各部门分摊标准，一经确定不得随意更改。
3、将上述分摊标准，经高层领导审批后，报成本组备案。
4、月末，成本项目(科目)必须与成本核对，因税法、会计制度规定，造成的差异需单独列示说明。
5、月末，向成本提供内部损益、成本、费用等报表一套。 七、成本控制组
1) 负责公司全面成本控制管理 2) 项目目标成本分解 3) 项目成本监控
4) 撰写完成项目成本分析报告。 5) 提出成本控制改进方案。
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6) 进行成本档案管理和统计分析。
第七条 成本组岗位职责
一、目标成本制定岗位职责 1、负责目标成本的编制、修订。 2、建立、完善目标成本控制制度。
3、跟踪、落实、分析目标成本的执行情况，及时修正目标成本差异。
4、负责分解下达目标成本指标，在执行过程中参与预测、控制、分析和考核工作； 二、材料成本核算岗位职责 1、商品采购合同的保管。
2、建立商品采购合同动态明细台账，以便随时记录合同执行情况。 3、将采购订单、合同与设计部的采购清单进行核对。
4、根据采购合同，对采购部提供的《到货通知单》或电子邮件及相关质检报告进行审核。对到货异常情况及时与采购部联系，并将异常情况及处理结果做详细记录，随合同保存。
5、入库验收单、发票、请款单与仓库电脑账的审核。 6、根据手中的领货单对仓库电脑账进行审查，确认出库情况。 7、及时收集商品成本动态资料，对异常现象做出快速反应。 8、跟踪、落实商品目标成本及其执行情况
9、月末，商品核算员需将商品出、入、存按项目、品种归集、汇总，并与仓库核对后做商品成本核算、分析。
三、费用成本核算岗位职责 1、费用合同的保管。
2、监督费用合同的执行情况，并将异常情况及处理结果做详细记录，随合同保存。 3、将各部所报费用按项目进行划分、盖“成本专控”章。 4、将审核确认的费用按项目归集、分类。
5、严格按专业项目核算的规定，正确收集、分配生产费用、待摊费用并与财务数据核对。 6、及时收集费用成本动态资料，对异常现象做出快速反应。 7、跟踪、落实费用目标成本及其执行情况。
8、月末按项目进行成本费用核算、分析，并将与财务的差额单独列示说明。 四、成本统计岗位职责
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1、根据项目进度及目标工时，审核工时消耗情况，对异常情况查明原因做出说明，提交相
关领导及部门。
2、跟踪、落实目标工时及其执行情况，按月提交工时统计报表。 3、随时掌握各部门进展情况。
4、编制进度统计表，为使用部门提供及时有效信息。 5、成本控制组的其他统计工作。
五、成本分析岗位职责
1、动态分析产品各项成本与目标成本差异，并及时找到原因，确定工作重点。 2、对目标成本控制措施及其效果进行分析，及时总结经验教训，做好下一步成本控制工作。 3、每月出具成本动态分析报告，为管理层提供有效的管理依据。 六、成本主管岗位职责
1、建立、完善公司成本控制、考核及奖罚制度，并跟踪、检查执行情况，对成本实行制度监控。
2、组织、落实各项目标成本的制定及其执行情况。 3、组织、建立完善的成本控制的分析系统。 4、分析、总结目标成本控制情况。
5、每月将目标成本控制情况及异常现象及时提交例会，为管理层提供充分、有效的管理依据。
6、逐步推行成本管理及其信息交流电脑化，做好成本管理中的全员、全过程、全方位的控
制工作。
第八条 流程
1、与产品有直接关联的经济合同流程：
审批 第 6 页 共11 页 合同洽谈与签订 合同洽谈与签订
总经理 采购部
供应商 成本组
2、供应商管理表流程：
采购部 总经理 成本组
3、商品入库流程：
执行 审核 供应商选择确认 备案、留复印件 第 7 页 共11 页
供应商 采购部 仓库 质检部 成本组 财务部 发货 订单 通知单、检验单与合同审核、盖章 通知单 检验等 增值税票 审核确认 开入库单 审核入库单、发票、盖章 入账、付款
4、商品领货流程：
生 产 部门主管 成本组 仓 库 开领料单 签 字 审核盖章 发 货
5、费用报销流程:
报销人 部门主管 成本组 高管 财务 填写单据 签字确认 审核盖章 审 批 付款
6、临时性小件消耗品付款流程：
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采购部 仓库 成本组 高管 财务部 发票 货物 开验收入库单 发票、入库单、付款单 审核盖章 审 批 付 款
7、大宗材料：因发票、入库单已由成本盖章、审核，并已列入应付账款，支付时不需成本组盖章。
第九条 实施办法
共分三个阶段：目标成本的制定、成本过程的控制、成本分析 。 第一阶段 目标成本的制定：
相当于定额成本的制定，也是考核的依据，尽量准确、要有依据、有说服力，既要依托报价又要低于报价，其范围要涵盖到每个细节。
编制办法：1、资料依据：报价明细、设计部相关资料、工时资料等。 2、历史资料：公司成立以来的相关统计资料
2、行业经验：行业的实际经验数据及其它同类厂家的数据。 第二阶段 成本的监控： 前馈控制 1、设计成本控制：
方法：进行框架控制
根据设计部提供的设计方针资料、采购清单、设备明细表、生产设计中的各部位材料
清单、材料预估表等进行框架预算。 2、采购成本的前馈控制
与供应商签订长期供货的《框架协议》或《项目供应协议》，由单一的供求关系变为同一供应链上的战略联盟，使价格控制在一个稳定的范围内。
方法：将高层管理批准后的《框架协议》交成本控制组备案，盖“受控”章后执行。成本组管理者对后面所签订定的订单、协议、合同在《框架协议》范围内进行审核。
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事中控制 1、购入成本的控制：
首先建立合同与成本项目的关系，合同金额、结算金额汇总项目成本。 方法：
1) 采购订单、协议、合同，商品到货通知、发票、入库单等信息必须传到成本控制组。 2) 成本组对到货的数量进行监督，《到货通知单》与订单、合同数量的审核，将数量控制在合同范围内，上下不超过5%
3) 入库单、发票与订单、合同价格的审核，确保购入成本的准确性。 2、出库成本的控制：
无论发票到与否，只要符合出库要求均需计入当期成本。
方法：
1) 领货单、退货单等出库信息必须传到成本控制组。
2) 各部门开领货单→成本管理员签名、盖“受控”章并留存一联后返回领货人→仓库发货。 3、专项费的成本监控：
根据各项专用费的合同与所支付的费用发票、报销单，进行审核盖“成本专控”章，确 费用的正确性与合同的执行情况。 3、制造费用：（非合同成本）
1) 固定费：折旧费、摊销费等按公司制度和财务规定进行，并与财务数据对应。 2) 物料消耗：根据目标成本及各部门上报计划、用料汇总表、费用分摊额等进行审核。 4、上述内容，由成本控制责任人每月与相关部门核对、审查，实施动态跟踪的同时，进行费
用汇总、核算。
第三阶段 成本分析
1、各成本控制责任人对所管范围资料进行审核、核算、分析，及时发现、纠正操作过程中
的不良倾向。
2、定期对各项费用、成本做出分析、报表。为产品的全部完工成本分析奠定扎实基础，为
管理层决策提供有效依据。 第十条、管理工具
一、必须建立生产全过程成本动态控制系统
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3、健全仓库编码体系。
4、建立库存商品与成本控制，数据共享系统。 5、将库存物资做规范化编码管理，便于成本管控。
6、建议在现有软件的基础上增加使用模块、站点，供成本控制组使用，可以对商品进行规 范管控和归集，监督使用情况、在库情况。 第十一条“ 成本专控”章模板 成本控制
专用章 第 11 页 成本专控 内 部 共11 页
成本专控
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