第一篇：内部财务控制开展研究
一、与内部财务控制相结合的财务审计工作
首先是内部财务控制建设审计，该项审计工作主要对企业内部的相关制度进行审计，具体来说其工作内容包括判断企业是否需要建立某项制度或者现有制度是否需要进行修改；检查某项制度是否被严格的执行，尤其是审批与授权工作的流程是否与相关规定相符合；对分公司与子公司进行监督与检查，观察他们是否按照总公司的标准制定了相关的财务审批制度，同时是否严格的执行这些制度；检查公司各项制度间、分公司与总公司的制度间是否有相悖的地方。航天科工财务公司在对公司某授信业务项目开展前进行了内部财务控制建设方面的审计，对《信贷计划纲要》制定过程、内容等方面进行了检查，对借贷款业务的报表进行了严格的检查。其次是预算审计，预算是对企业营业活动成本与营业收入等方面的预估，后期的经营活动的成本支出应当在预算的范围内，才能够保证企业经营活动的规范性以及预算的有效性。财务审计需要对每月、每年的预算执行情况进行分析，如果发现某项支出较大程度的超出预算，那么要及时向相关部门了解情况，进行及时有效的沟通；审计人员还应当对超出预算部分支出的审批程序进行检查，保证费用支出的合理性。再次是对销售与收款、采购与付款方面的审计。在销售与收款环节，审计人员一方面应当对销售价格的制定进行分析，看其审批流程是否合理，价格制定是否符合市场趋势；另一方面要对收款的行为与流程进行审计，看收款方式是现金还是银行卡收款，是否符合交易要求，如果是银行卡收款，要分析对风险的管控工作是否到位，审计人员还要注意在收款的过程中业务员是否开出收据与发票，如果没有要及时了解情况，弄清原因。除此之外，如果有坏账，要对坏账的审批情况、计提情况进行审计，看其程序是否符合标准。青岛某家捕捞公司在没有对外发货的情况下，对收款进行了确认，由此产生的虚增利润达到了824万元人民币。在采购与付款中，审计人员要关注付款预算与合同进度是否相符；如有预算超支，超支的审批手续是否得当；发票与采购收据是否及时有效；协议双方是否按照协议书中的规定完成采购工作，材料原件是否盖有公司的公章等。科龙电器在某年度的采购与付款审计中发现，公司在收到的4.27亿元产品后并没有向客户开具发票，在第二年的实际的销售发票金额2.03亿元中，有1.21亿元是对前一年货物的补开发票。然后是资产与存货、生产与成本两方面的审计。资产与存货中主要观察审批过程是否合理，积压货物是否及时处理等；生产与成本中主要观察销量与成本是否相匹配，账务的处理程序是否规范等。最后是投资审计与费用审计。投资审计主要关注投资方面的预算是否能够按照年度预算来执行，预算外投资有没有经过严格的审批程序，工程中涉及到的票据是否严格按照合同规定执行等。费用审计所审计的内容包括业务费、差旅费、保险费、水电费等，检查这些费用是否有理据，报销是否符合企业规定。表审计类型及其科目
二、加强财务审计工作的途径
从以上论述来看，与内部财务控制工作结合后，财务审计工作的工作量与难度均有所增加，因此为了提高工作水平与质量，应当从以下几个方面入手。
1.将内部审计部门独立设立
审计部门对企业的发展有着重要的作用，为了保证审计工作的有效性性，从财务审计上加强对企业内部的控制，应当将内部审计部门独立出来，由企业高层直接领导与控制，这样才能够提高审计工作的力度，保证审计工作的全面展开。独立后的审计部门将具有独特的权威性，其它部门才能更好地配合其工作的展开，为公司的稳定运行提供有力的保障。
2.对内部审计部门的职责加以明确
为了保证审计工作开展的有序性，审计部门应当明确自身的职责，将工作职责落实到每一位审计人员的身上，保证权责明确，促进审计工作的全面展开，提高相关工作的效率。针对审计人员在经验与素质等方面的差异，可将人员分成不同的小组，负责审计不同的项目。另外，企业应当在公司范围内对审计人员予以广泛的职权，这样才能保证审计工作的顺利展开。在审计过程中，审计人员需要对报表、预算计划等资料进行审查与分析，如果没有被赋予相应的权限，审计人员很难接触到这些资料，这将严重阻碍审计工作的进行，更不利于公司的长远发展。
3.提高审计队伍的素质
从事审计工作的人员应当具有较高的责任感与专业素质，一方面审计人员的工作关系到公司财务管理，因此必须秉承着公平、公正、客观等理念进行工作，如果遇到违法或违规行为，审计人员应当及时指出并向上级领导进行举报，因此审计人员必须有着较高的社会责任感。另外，审计工作具有一定的复杂性与难度，在工作中需要对大量的数据与资料进行分析，因此审计人员还应当具有工作责任感；另外一方面，审计工作不仅会涉及到会计知识、财务知识，还会涉及到法律知识，因此工作人员必须具有较高的专业素质，广泛了解各个领域的知识。
4.建立健全审计制度
审计制度是审计工作展开的有力保障，首先要建立健全内部控制制度，应当针对财务工作制定详细合理的制度规范，保证企业财产能够得到有效的保护，保证内部控制工作的有效性与合理性；其次要建立健全审计报告制度，对某项财务工作进行审计完成后，要写明审计报告，并交由领导审查，报告中要注明审计的内容、审计中发现的问题以及解决情况、审计工作的负责人等信息，保证审计工作的全面性，整理后的报告要进行留存；最后要建立健全人员管理制度，制定合理的赏罚标准，对审计人员的工作也要进行相应的监督。
三、结语
财务审计工作影响着公司的长远发展，是公司财务安全性的重要保障。合理、合规、高效地对财务工作进行审计，保证企业成本、预算与支出工作的规范性，是优化复杂的财务工作管理的重要途径。
作者：吕云志 单位：辽宁广播电视台
第二篇：中小企业财务审计策略分析
一、中小企业财务审计的特征
1．经营者与所有者相结合
中心企业管理者权力的集中，会对企业财务审计产生较大影响，假如中小企业管理者的审计意识不高，只将财务审计作为企业发展中的例行之事，或者将财务审计想当然认为是耗时耗力的活动，就难以从财务审计的视角来正确认识自我，提升中小企业的运作效能。中小企业的管理者、所有者利益存在高度一致，其处于各方面利益的考虑，为逃避税收，会指使会计人员进行舞弊，并出现漏报、误报的情况。
2．会计记录从简
中小企业本应该全面保留较为详实、完整的会计记录，这样能更符合法律的相关规定与企业本身的发展诉求。然而，中小企业由于受到人力、财力、物力，以及发展规模等方面的制约，只是聘用很少的人开展会计记录方面的业务，并且被聘用的人素质不高，缺少理论与实践方面的经验，没有编制并提报财务报表的基本能力，这样导致会计记录从简。因为缺少真实的财务信息，企业经济业务会计在进行处理过程中也会不及时，这一简单的记录会导致财务报表审计的不准确，风险概率增加。
二、中小企业财务审计方面的问题表现
1．会计信息未能真实反映企业生产经营情况
中小企业由于本身受到财力的制约，企业员工数量有限，并未聘用从事会计记录方面的人员，即便聘用，也是会计专业素质低，不能科学处理会计信息，专业会计素质不到位，记录简单未能全面展示重点，在进行会计凭证填写中也存在不规范、数据资料不准确的情况，并且对经济业务开展的会计处理不及时，容易出现财务混乱的情况，这就会直接导致财务报表审计的不弯针，所以，会计信息失真，就失去其作用，未能全面展示中小企业生产经营情况。此外，有的中小企业经营者为实现避税的目标，会安排会计人员对数据造假，这样就失去了会计信息的监督效能。会计作为财务审计的主要对象，其失真后，会对审计工作带来负面影响，使审计人员在进行正常审计过程中，无法获取与实际吻合的审计结果，加大审计难度，也进一步提升了审计风险。
2．内部控制能力建设有待进一步提升
中小企业的建立人较少，所有权和经营权相结合，所以，决策与经营管理存在较大的随意性。中小企业负责人并不关注创建内部控制制度，一般认为其生产经验较为丰富，根本不需要创建繁复的内部控制制度。此外，由于本身受到经济利益的驱使，并不愿意去执行企业内部控制，这主要是考虑到完善中小企业内部控制能禁止一些不合规的行为，这导致有些制度的设定是为了应付检查。有的中小企业重视业务上的扩张，但是不关注内部控制，企业的核心部门是营销部门，对其生产经营活动保驾护航的财务部门、内部审计部门却成为摆设，导致内部控制职能的缺失，甚至有的中小企业将内部控制放在一边，也未建立内部控制方面的制度。
三、提高中小企业财务审计效能的策略
1．确保信息的完整性与真实性
中小企业财务审计工作取得预期效果的前提是确保财务信息的完整性与真实性。中小企业需要进一步完善财务建设的组织机构，建立企业财务管理方面的制度，并对资金的回收、支出以及使用等的整个过程，进行全方位的关注，采取一定的措施加快其回笼，避免出现因资金流失所造成的损失。
2．提升企业内部审核控制能力
中小企业经由内部审计能发现企业财务信息、经营活动与管理中存在的问题，进而全面提升会计信息的质量，加强对中小企业管理，提升企业经济效益。中小企业规模相对较小，也无能力创建内部审计机构，需要聘请专业的注册会计师对企业的财务报表、会计账目开展审核，降低出现错误概率，进一步规范内部管理。中小企业也需要指定专人对企业重要业务活动和信息开展审核，这样能减少问题发生率。
3．进一步规范企业财务审计程序
在开展财务审计的整个过程中，审计人员需要全面考量其存在和控制，假如没有就需要开展具体的测试来获得审计证据，将风险降低到能接受的限度内。在进行测试的时候，通过分析性测试，将财务数据、企业历史数据和行业数据开展比较，对企业业务情况进行全面的了解。在进行审计的整个过程中，通过改进必要的审计方法，进一步创新审计技术，适当扩大审计面，并提升工作效能，提高财务审计的精准度。
四、总结
总之，中小企业财务审计具有经营者与所有者相结合、会计记录从简等特点，而中小企业财务审计方面的问题主要表现在会计信息未能真实反映企业生产经营情况、内部控制能力建设有待进一步提升、财务审计的质量大打折扣，所以，提高中小企业财务审计效能，既需要确保信息的完整性与真实性，进一步提升企业内部审核控制能力，也需要实行“参与式”审计，提升财务审计的实效性，进一步规范企业财务审计程序，提升财务审计效能。
作者：李红英 单位：淄博九邦控股集团股份有限公司
第三篇：民营企业财务审计问题及优化策略研究
一、民营企业财务审计的现状
和国有企业对比而言，民营企业由于其直接面向市场，因此，企业可以通过高薪聘请的方式来吸引到大批的优秀人才来为其服务。同时，企业在经营的项目种类上也具有很大的自主性，市场需要什么，民营企业就会发展什么。所以，民营企业在现代市场经济体系中扮演着一个非常灵活和积极的角色。但是在面对较大的市场波动或者是危机时，民营企业自身的风险抵御能力还需要提高。在国民经济发展中占有重要地位的中小企业虽然有很多优势，但是究其根本，中小企业的资金少，底子薄，短期内很难让公司规模扩大。如果企业以这种状态长时间运作的话，企业的问题就会越来越多，企业的劣势也会日趋明显，突出表现为：所有制结构单一、数量多、经营方式多变、规模小、与市场发展不协调等。虽然我国中小企业在经济发展上做出了重要的贡献，但是其自身所具备的管理制度和技术水平仍然不够完善，这是制约中小企业发展的重要因素之一。不仅如此，在市场经济的发展过程中，大多数中小企业因为只在乎眼前的利益而忽视企业内部的财务审计工作，进而使得财务风险加大，再加上财务管理人员素质不高等因素，这些对中小企业的有序、健康发展带来了很大的影响。同时，在中国的很多的民营企业中，一个非常突出的特色体现在管理方面就是家族观念。在很多家族观念比较中的民营企业，企业领导层的任命和相关战略决策的制定带有很大的家族主观色彩，甚至在家族继承中也沿袭了这一特点。如何将企业顺利地实现代系的交接与继承是今后民营企业发展中的一个重要问题，基于上述民营企业自身的发展特点，民营企业在进行财务审计制度与优化审计策略等方面的表现并不尽如人意。民营企业在运营的过程当中，其财务信息的真实与正确与否对企业本身及行业的整体发展的稳健都有着重要的关联性。在我国企业财务审计制度实施以来，审计已经构筑了检验会计信息及相关统计数据质量的重要防线。从当前的市场实体运营中可以看到，一些产品质量的高低在很大程度上可以借助外观的观测和相关的检测仪器来进行产品质量的研判。但是，财务审计是一个较为特殊的服务行业，在进行相关财务数据审计的过程当中，由于行业数据的敏感性和保密的需求，这就在客观上导致其审计动作的隐秘性。在不公开的动作之后，民营企业关于财务审计的质量和水平上也很难为公众所知晓。近几年来，国内外发生了多起民营企业财务审计数据造假的恶性案例，让提升财务审计的质量成为当前经济研究领域的重要关注点。
二、民营企业财务审计存在的问题
1.财务审计缺乏独立性
财务审计制度在设立之初，其主要的出发点是保证财务管理工作的科学与公平，避免管理层权力的过于集中而出现操作风险系数比较高的事件发生。但是，从目前的实际操作中，我们发现财务审计在经济上对于所在民营企业或者公司的依附性依然比较强。一方面，作为企业管理部门的一个必要组成部分，每一财务审计工作人员都理应从企业的发展中获利，或者拿到自己的报酬。但是，就是基于这种财务审计个人报酬及收益之间与相应企业之间存在的前丝万缕的联系，这种经济上的不独立在一定程度上严重地影响了其独立性的体现及发挥。如何摆脱经济上的依赖性是未来发展过程中所需要面对的重要问题。同时，民营企业财务审计在职能行使方面的独立性也较差。在一些民营企业的实际操作中，很多财务审计的存在大多是作为一种符号或者是象征性的存在，对于民营企业的财务管理中的监督等方面并没有太多的话语权。这种带有一定虚假操作的财务审计运行机制，为企业今后的发展埋下了隐患。一个缺乏科学独财务审计运行机制的民营企业是很难在市场的竞争中获得更大的发展助力的。
2.审计管理人员缺乏对审计的认识
审计管理人员，或者是企业审计管理部门的负责人，应当从企业的成长的角度正视对财务进行审计的意义。要在相干法令与律例的基础上，拟定公司财务审计的详细章程。在加大财务审计监管与控制力度的同时，要借助国家审计以及第三方独立核算部门，定期对企业的财务报表等相关数据进行收集、统计与分析。但是，从民营企业当前的财务审计表现来看，企业的审计管理人员对审计的认识不到位。在日常的财务审计管理工作中存在着不同程度的玩忽职守等违反审计制度和审计纪律的事情。在财务审计中，一个非常重要的发展方向是提高审计管理人员对审计的认识。但是从目前一些民营企业审计部门的职工表现来看，企业职工队伍思想动态相对懈怠，缺乏危机意识。同时由于民营企业缺乏足够的财务审计体系的培训，导致审计部门职工对财务审计的相关理论、对企业发展的重要意义理解不清，认识不到位。这种财务审计意识的淡薄在一定程度上已经成为了一种不利的气候，导致财务危机到来之时，呈现出更大的市场创伤与危害。
3.民营企业内部审计的范围不够广泛
从市场运行体制上来看，民营企业在日常的运营和管理层面存在着很大的主动性和自主性。同时，国家关于民营企业的财务审计制度层面的约束也没有明确的界定。在这一发展环境中，民营企业在内部的财务审计的内容和范围上都存在着很大的局限性。例如，目前，很多民营企业在财务审计内容上还停留在比较初级和浅显的阶段。其财务审计关注的重点是相关账务及财务审计的责任主体。这一审计层面设计的出发点是保护民营企业的财产安全，避免各种人为的资金流失或者损失。但是，现代财务审计制度则将审计的重心更多的放在了企业的运营效益和企业的管理层面的审计。这种审计的范围贯穿到了企业发展个运营的全过程。在审计的效果和指导层面的意义也更加提升。同时，也对企业的审计人员的业务专业素质提出了更高的要求。
4.审计人员的专业素质偏低
在任何个体参与的活动或者工作之中，个体的主观因素扮演着一个极为重要的角色。从财务审计的角度来看，其员工的工作水平和敬业精神就是影响其审计质量的重要影响因素。当前，会计行业的培训已经成为当前教育领域学科设置中的一个主要的学科之一。由于在教学及培训质量方面的不足，导致每年有大量的会计专业的学生毕业，但每年依然有大量的该专业的学生无法找到专业相关的工作。与之相对应的是，很多民营企业却在为缺乏财务审计的胜任者而苦恼。在这种正反的比对之下，缺乏专业胜任能力的会计人才成为当前影响民营企业财务审计制度向前发展的主要不利因素。
三、民营企业财务审计工作的改进措施
1.增强企业内部审计的独立性
（1）要设置独立的财务审计机构
当前，一些在经营中出现会计造假问题的民营企业，其中有很大一部分原因是其内部财务审计的缺陷。在进行内部财务审计的进行中，由于涉及到一定的公司发展机密和企业的发展战略，因此，一些企业不打希望第三方的独立审计机构来进行介入。这种在主观层面上所表现出来的排斥和拒绝，就会在客观上为其审计数据及过程和结果的不真实埋下了严重地隐患。民意企业财务监管体系中，进行客观公正的审计是其确立起科学财务监管体系运营的最后一环。所以，在今后的发展中，民营企业应该设置对立的财务审计机构来保障其财务审计工作的稳健发展，从而为企业的战略发展决策的制定提供更为科学和完善的审计数据支持，避免由于财务管理中出现的诸多影响企业财务运营体系安全的事件发生。
（2）单独配备专职的财务审计人员
财务审计人员在行使职权进程中所呈现的被动局面，在很大程度上是因为当前的财务审计人员的市场运营机制存在着必然的局限性所致使的。这就需要，一方面，民营企业应该从市场发展的长远发展角度，不断地强化企业中财务审计的独立性，为财务审计人员职责的发挥提供良好的外部环境。另一方面，财务审计人员作为一个企业的重要部分，应当增强本身的专职扶植与科学管理。这种专职化的运营机制，可以在一定程度上规避由于财务审计人员与民营企业之间的经济层面的关联而影响其独立性的发挥。同时，可以借助第三方的派出机构，引导民营企业财务审计人员更好地履行自身的职责。
2.重新确定财务审计地位
财务审计在民营企业管理中的专重要地位，是在经济发展过程中的一种必然地位的确定，这种转变也是民营企业在市场经济的发展过程中的一种适应性的表现。这类适应性的表现是匹配市场中客观存在的诸多风险和企业发展的挑战。跟随着民营企业当代科学管理制度的建立，财务审计已渗透到企业的各个运营区间。此中包罗庞大的企业内部各方面的程序和其它细节管理。其中的重中之重就是落实各项财务审计的指标，特别是完成财务审计计划指标。这种审计计划指标的完成并不是孤立的，它需要围绕其它的企业组织管理活动，这些管理活动之间互相配合，互相渗透，缺一不可。需要指出的是，虽然在上文中，强调了财务审计在整个企业管理活动中的意义与地位，并不是否认企业的其它管理活动，例如人力资源管理，企业战略管理，企业的产品营运及业务拓展方面的管理在企业中的地位。只是，由于财务审计控制自身的重要性与特殊性，直接决定和影响着企业最终发展的命运，有企业发展的“生命线”之说，所以，我们才会更加强调财务审计在整个民营企业管理中的地位与作用。
3.扩大民营企业财务审计范围
审计制度的出现是为了助力企业实现更大层次的发展。当前，民营企业在财务审计范围上的局限性，已经在很大程度上制约了财务审计功能的实现。按照现代财务审计制度的要求，财务审计不能仅仅局限在表层的账目对照和责任追就，应该将审计的重点更大程度的放在民营企业的整体发展战略及市场的拓展效果上。基于宏观角度的财务审计，可以有效的规避民营企业在运营管理中出现的任意性和盲目性而给企业的发展带来不利的影响。通过对企业整体的市场运营效果的审计，可以引导企业在今后的发展中实现更好与更高水平的发挥。同时，在企业不断发展与壮大的进程中，企业的社会责任的践行情况，其中就含有企业在环境保护和社会公益层面所作出的努力等内容。这些对于民营企业今后的稳健发展具有重要的意义。特别需要指出的是，对于那些有着上市背景的民企来讲，其审计范围的全面性与透明性也是其在投资市场中获得更大的信任与支持的重要方式和手段。
4.加强财务审计队伍建设
在民企的发展中，人力资源是企业实现稳定发展的重要保障。只有具备了一大批专业化的发展人才队伍，企业未来的市场业务的拓展才会获得更大的发展动力。民营企业实现优化审计的道路中，一个比较突出的问题是财务审计队伍素质的参差不齐，这在一定程度上影响着其整合队伍体系管理水平的提升。基于此，民营企业在今后的发展过程中，要不断提升审计队伍人员整体专业素质和职业道德素质。
5.建立企业财务审计监督、激励机制
（1）建立监督机制，完善规章制度
在当前的很多民营企业中存在着一个会计抓全盘的现象，这种不成体系和缺乏有效监管的财务审计制度，在具体的操作规程中具有潜在的风险。例如，一旦这个财务审计的人出现了思想或者操作上的问题，再加之缺乏制度上的约束与制约，很容易造成不必要的损失。所以，要建立健全财务审计管理制度，确保职工分工明确，避免一人多职，形成了有效的内部牵制；其次，企业要加强存货和应收账款的管理，最大限度的及时处理过时的库存物资，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；再者，企业要加强成本控制，提高成本的预算工作，搞好成本费用分析，使企业的资金得到充分地利用，从而保证了企业能够取得更好地效益。同时，应当依照商品经济的运行法则，将轨制走在业务的前面，把财务监管的信息，实时的举行企业内部的公示，做好企业财务审计源头上问题的防备。特别是，在一些思维意识还相对比较传统与守旧的民营企业中要不断完善相关财务审计制度。
（2）建立内部审计奖惩机制，增强工作积极性
对企业财务审计要，立足于相干法律法规，对违反相关财务审计制度的职员要果断予以清退，一样对表示比较突出的职员要实施必要的嘉奖与必然的肯定。在这种监督体制的制约下，可以有效预防企业在内部审计的过程中，内部审计会计造假行为的出现。这种内部审计奖惩机制的作用还应该体现在对企业财务管理的有效监管。随着现代企业制度在企业的逐步确立，会发现这种公司内部审计奖惩机制进一步的完善，才有利于企业的终究久远成长，这也是将来企业成长的必定步调。具体来说，在企业内部审计奖惩机制的过程中，我们要把公司会计体系进行进一步的明确与分割，把财务审计的责任落实到每个会计人员的个体身上。当前，一个较为有效的发展思路是将会计从业人员的审核、录用及提拔作为一个长期的发展过程来进行对待。经由这种长期的综合的会计人才的发展和提升体系，企业在今后的内部财务审计体系中，所出现的源于人的主观错误而导致的问题所发生的概率会降低或者控制到一个比较低的阈值。当然，在操作层面上，一个更为长远的做法是将企业人才的使用计划和企业的文化建设恰好的融合在一起。
四、结语
民营企业在财务审计中存在的一些问题是其今后改革与发展的主要方向，本文结合民营企业的特点，探讨了其在制度、观念、队伍等层面存在的问题，并提出了相应的提升策略，希望能助力民营企业管理优化、稳健发展。
作者：李佳桐 张桂仁 单位：渤海大学管理学院
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