关于加强中小学内部会计控制与管理

关于加强中小学内部会计控制与管理

作者：刘亚新

来源：《财经界·学术版》2010年第03期

[摘 要]目前中小学内部会计控制制度不健全、不完善等因素导致了学校会计工作较为薄弱,本文通过阐述关于加强中小学内部会计控制与管理的意义及工作现状,分析存在的原因,提出了加强中小学校会计控制与管理的措施和方法。 [关键词]中小学校会计 内部控制 内部管理

我们都知道中小学会计工作的好坏对学校资金和财产的管理是至关重要的,目前中小学由于管理制度不完善、不健全等因素造成了学校会计工作较为薄弱,突出表现为:会计工作中账目随意记、账目不完整、账目丢失、账目不真实、工作人员的责任心不强等因素直接导致了中小学校的财产流失给学校造成了较大损失。

一、 中小学完善健全内部会计控制制度的意义

(一)中小学建立健全内部会计控制是实现会计基本职能和任务的需要

中小学校会计工作的基本工作是会计核算和会计监督,根本任务是保障中小学各项资金、财产的合理运行,用好每项资金,为提高学校教学水平提供一个良好的支出平台。中小学会计工作中,会计核算是会计工作的基本工作,她能正确的反映学校各项经济活动的真实具体情况,便于学校内部正确的规划和决策;会计的另一项工作为依法、依学校规定的相关制度对学校的各项经济活动进行有效监督,对原始凭证的真实性、合法性进行监督,并严格贯彻到每项经济活动中,监督原始凭证中的合法性进行监督,这样可以制止腐败,有效的揭露违法、违纪的活动,为学校的资金、财产进行严格的把关,对违法行为和违纪行为坚决给予举报。 (二)中小学建立健全内部会计控制制度是提高会计工作质量的需要

建立完善的内部控制制度的最终目标是建立一支素质过硬、责任心强、业务能力强的会计队伍,要做到努力工作、认真负责的精神,建立有效的机制使每个部门和岗位之间能够互相监督和互相制约,对内部会计人员要做到权利和义务的平均配置,建立此制度能及时的发现错误和及时的纠正错误,防止学校的会计工作陷入混乱,避免不必要的经济损失,进一步的制止了一些违法违纪行为,实现中小学校财务的真实度、透明度,会计工作中的自我管理、自我约束对提高中小学内部会计工作起到了重要的作用,为提高中小学内部财务管理打下基础。 (三)中小学建立健全内控会计制度是适应全面审计的需要

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我国公有中小学校都属于财政全额拨款单位,财政总支出中的比重较大的为基础教育。政府每年都要对教育经费的使用情况进行审计,目的是为了减少教育资金活动中可能发生违法、违纪的严重问题,避免不必要的经济损失。审计的目的的是要看学校内部会计控制执行管理实际情况。如果单位的内部会计控制严格、严密,则错误和违法、违纪行为就不会发生,相反则容易造成审计的准确度偏差,从而给审计工作带来风险。可见,在中小学加强内部会计控制对顺利开展审计工作是不可缺少的。

二、中小学内部会计制度薄弱的具体表现及原因 (一)主要表现

中小学内部会计制度薄弱的主要表现:

1、 中小学校每个财务人员的分工不明确、配置不协调,没有使每个财务人员合理配置,没有形成每个人的相互牵制;在用于学校的现金交易时没有完整的手续;在用于学校采购时没有严格的把关;在资产验收过程中,没有严格的入库、保管等过程,这些严重的会计管理问题给中小学校造成了不必要的损失。

2、 中小学会计人员业务水平不不够,有的学校会计和教师没有严格的区分,出现教师:教师兼职,会计业务水平较差,理论水平不足,对学校有关制度理解执行较难,对会计工作中的具体应用难以按规定的规章制度制度正确执行。

3、 中小学固定资产不足,大多数学校没有建立严格透明的资产细帐,帐卡、帐物与实际不符合。

4、 票据、凭证管理不规范,中小学校的收费项目没有相关部门规定的合法票据。会计人员对原始凭证没有严格的把关,会计人员不能说明原始凭证的来源、用途。 (二)具体原因

1、会计人员的能力、责任欠缺

由于中小学校规模较小,学校用于会计工作的人员较少,学校的会计管理人员都是没有取得相应的会计资格证的人员,导致中小学校会计工作中漏洞不断,还有的中小学校由于编制少,好多都是从不是专门从事会计工作的老师中转过去的,他们没有比较过硬的业务能力,没有合理支配学校的资金用作的能力。

2、财务制度不健全、执行不严格

由于中小学校对学校内部财务工作的认识不足,加上会计工作人员的业务能力不足及缺乏,直接导致了中小学校制度的不健全,致使学校的现金管理、采购、验收工作没有严格的把关;即

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便学校制定了严格的制度,在实际的执行中也存在管理问题,有的个人也不能严格的用学校制定的规章制度处理,甚至有的个人违反规章制度,买的物品跟市场价相差较远,大大增加了学校的开资。

3、经费的来源问题

中小学属于全额拨款的事业单位,学校的日常运转和采购教学用品大部分资金都来源于上级的拨款,因为有了本地财政的支持,他们没有去考虑怎么有效的利用好拨款,这也导致了中小学会计管理混乱的原因,从而使领导淡化了学校内部会计控制的意识,没有积极的去用好拨款,有的甚至浪费流失。

(三)加强中小学会计控制与管理的措施 1、明确职责分工和工作流程

中小学要建立完善的会计制度,它是中小学进行严格的指挥和控制学校资金的基础,其核心是合理的对中小学每个部门每个员工进行分工,问题出在谁身上谁负责,这也不仅对每人员工的责任严格要求,还可以起到互相监督的作用。如学校汇出一笔钱购买器材的货款,第一步应由采购经办人填写用于这批资金的请款单;第二步应由供应部门负责人审查请款单是否符合学校规定;第三步,会计审核员审核请款单的内容及金额,符合规定后编制付款凭证;最后由出纳员凭完整的付款凭证办理付款业务。这批简单的采购需要经过各个部门各个工作人员的审核过目才能通过。

2、管钱、管物、记账要分开

中小学应尽力做到三管分开,管钱、管物、记账分别配置工作人员,这样的安全严格配置不仅会对每个人员责任能力的严格要求,还能使他们互相监督,为学校财产安全提供安全的保障。 3、加强审核制度

通过对中小学现金管理、教学用品的采购等进行严格的审核,以保证中小学财产和资金的完整和安全性,保证了中小学合理的用于建设,减少浪费,正常的进行教学活动,这其中不仅包括审核会计账目还要评估制度是否完善、管理是否严格等进行评估,并及时的向领导报告资金具体使用情况,从而保证中小学内部财务管理的严格性和合理性。 4、 明确构建中小学内部会计控制制度的内容

小学应根据本学校的具体情况来制定具体适合本学校的制度,不能生搬硬套,应按照本学校的具体情况来制定并保证其合理、科学,中小学校制定会计控制制度具体内容为:货币资金、采购与付款、收款与退费、预算管理、对外投资、工程项目、筹资和银行代发工资控制制度、内审制度等,这些内容基本上都覆盖了中小学的各种经济活动。

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5、 加强内部会计人员的业务能力

中小学校应进一步提高会计人员的理论基础,提高业务能力,提高素质,要做到学校的会计人员都能正确掌握使用会计科目,做好学校资产统计、收入支出核算工作。 6、 贯彻会计法的有关规定

认真的对会计人员进行培训,贯彻会计法的有关规定,提高每个会计人员的责任心,做好每个会计人员的监督工作,对违反会计法国家规定的会计事项,学校内部有权利拒绝或给予纠正。 总之,中小学内部会计控制与管理是一项系统的工程,需要学校各个部门的协调配合,每个人员的共同负责实施才可见效,中小学健全、完善的会计制度为中小学校的发展起到重要的作用,加强中小学健全、完善的会计制度势在必行。 参考文献:

[1]会计.中国注册会计师协会出版社:中国财政经济出版社,2008;3:1 [2]王清.会计学原理.上海财经大学出版社2008;3:1 [3]刘俊勇.管理会计.东北财经大学出版社2009;11:18 [4]鲁由学.会计基础.中国劳动社会保障出版社2003;6:1