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浅谈企业销售业务中的内部控制

2022-08-06 来源:爱问旅游网
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浅谈企业销售业务中的内部控制

作者:高翠莲

来源:《现代经济信息》2014年第21期

摘要:本文对企业内部控制的概念和目标、分析了在企业销售环节中存在的风险,并对存在的风险所进行的控制措施作了简要阐述。

关键词:企业;内部控制;销售;风险;控制措施

中图分类号:F239.3 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)011-00-01

随着市场经济的发展,内部控制在企业风险管理越来越重要。销售业务作为企业的一项重要业务,其内部控制的有效性是实现企业销售目标和发展战略的重要保证。下面我就内部控制的含义、目标及对销售环节中的主要风险和应对措施分别进行阐述。 一、内部控制的含义和目标

内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。 二、销售环节中的主要风险

销售,是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关经济活动。

1.政策和策略不当、市场变化预测不准确、销售渠道管理不当等,可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。

2.客户信用管理不到位,结算方式选择不当,账款回收不力等,可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。

3.销售过程存在舞弊行为,可能导致企业利益受损。 三、销售环节的关键控制点及控制措施

1.企业应当加强市场调查,合理确定定价机制和信用方式,根据市场变化及时调整销售策略,灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销、广告宣传等多种策略和营销方式,利用企业的核心竞争力和优势不断提高市场占有率,促进销售目标实现。企业还应当健全客户信用档案,对每一个客户都建立客户档案信息,关注重要客户的资信变动情况,采取有效措施,防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户,应当建立严格的信用保证制度。

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2.企业在销售合同订立前,应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判,关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律方面的专业人员参加,并形成完整的书面记录。销售合同应当明确双方的权利和义务,审批人员应当在规定的审批权限内进行严格的审批。重要的销售合同,应当征询法律顾问或专家的意见。

3.企业销售部门按照批准的销售合同开具相关的销售通知。发货和仓储部门应当对销售通知单进行审核,严格按照所列项目组织发货,确保货物的安全发运。企业应当加强对销售退回的管理,分析销售退回的原因,及时妥善处理。企业应当严格按照发票管理规定开具销售发票。严禁开具虚假发票。

4.企业应当做好销售业务各环节的记录,填制相应的凭证,设置销售台账,实行全过程的销售登记制度。

5.企业应当完善客户服务制度,加强客户服务项目和跟踪,提升客户满意度和忠诚度,不断改进产品质量和服务水平。

四、收款环节中的关键控制点和控制措施

1.企业应当完善应收款项管理制度,严格考核,实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收,催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项的回收。 2.企业应当加强对商业票据的管理,明确商业票据的受理范围,严格审查商业票据的真实性和合法性,防止票据欺诈。企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书,对已贴现的但仍承担收款风险的票据以及逾期票据,应当进行追索监控和跟踪管理。

3.企业应当加强对销售、存货、收款业务的会计系统控制,详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项的收回等到情况,确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致,并应当指定专人通过函证方式对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项进行核对。

4.企业应当加强对应收账款坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的,应当查明原因,明确责任,并严格履行审批程序,按照国家统一的会计准则制度处理。 五、销售交易的内部控制还应当包括以下几方面 1.适当的职责分离

(1)企业应当将办理销售、收款、发货三项业务的部门(或岗位)分别设立;(2)企业在销售合同订立前,应当指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有2人以上,并与订立合同的人员相互分离;(3)编制销售发票

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通知单的人员与开具发票的人员应当相互分离;(4)销售人员应当避免接触销货现款;(5)企业应收票据的取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员的书面批准。 2.恰当的授权审批

(1)在销售业务发生之前,赊销已经正确审批;(2)未经正当审批,不得发出货物;(3)销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;(4)审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越权限审批。 3.充分的凭证和记录

只有具备充分的记录手续,才有可能实现其他各项控制目标。 4.凭证的预先编号

对凭证预先进行编号,旨在防止销售以后忘记向客户开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。但是,如果对凭证的编号不作清点,预先编号就会失去控制意义。 5.按月寄出对账单

由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单,能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息,为了使该控制有效,应指定一位掌控货币资金也不记载主营业务收入和应收账款的主管人员管理。 6.内部核查程序

六、当前企业内部控制存在问题与完善对策

近年来,随着我国市场经济的发展和企业改革的深入,企业各项内控制度不断健全和完善,有力地促进了企业经营管理水平的提高,取得了良好的经济效益。但是,从企业内部控制体系建设情况看,仍然存在许多问题。主要表现在:一是企业内部控制认识不到位,执行力度不够;二是企业法人治理结构不完善;三是内部控制建设滞后。因此,加强和完善企业内部控制,创造良好的内部控制制度是当前深化企业改革,强化企业管理的一项重要内容。 参考文献:

[1]财政部.企业内部控制基本规范.2008.

[2]财政部.企业内部控制应用指引第9号—销售业务.2010. [3]2013年注册会计师全国统一考试辅导教材.结合阶段.2013.

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[4]2014年全国会计专业技术资格考试辅导教材.高级会计实务.2014.

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