企业审计的风险与防范措施研究

作者：杜冠华

来源：《财会学习》2020年第29期

摘要：近些年来在我国社会的不断发展进程中，企业的审计工作越来越受到人们的关注和重视，企业的发展会直接受到企业审计工作的影响，企业为了能够更好实现企业管理企业体系的完善，在最大程度上降低经济的损失，就需要防范企业审计的风险。在企业中，审计工作会因为经济和法律等因素的影响而存在一定程度上的风险，因此，现如今在企业的审计工作中如何有效的防范企业审计风险是一个热门的话题。 关键词：企业;审计的风险;防范;措施 引言

企业的管理在我国经济和科学技术的发展下有着一定程度上的提高，世界经济的全球化也不断地加快，对于企业来说这既是一个很好的机遇，同时也是一个很大的挑战，对于一个企业来说审计工作有着极其重要的地位和作用。现如今我国审计工作的难度因为社会环境和企业内部的因素等原因在不断地增加，同时审计的风险也在不断地提高，因此就需要我们分析企业审计的风险，提出一些防范的有效措施来提高审计工作的质量和效率。 一、审计风险在我国目前的发展现状

近些年来我国市场经济在企业审计工作的推动下有着很大的发展，企业的审计工作与社会经济的发展有着直接的联系，由此可以看出审计工作的重要性。市场经济运行的效率以及市场经济合理的秩序，都与企业的审计工作有着直接的联系，审计工作能够很好地对其进行维护和管理，同时还起着有利的作用。现如今我国企业的审计工作虽然在社会的发展过程中有着很大的提升，但是仍然存在一定程度上的不足，因此企业就需要认清市场经济发展的形式来进一步针对性的采取措施，实现我国审计工作效率和质量的提高。没有进行全面、细致的研究，是很多企业审计工作中存在的一个问题，在审计工作的时候只是进行一些表面研究，根本没有实现审计工作的深入和全面。因此企业要想实现市场经济的发展以及企业经济效益的进一步提高，就需要健全审计风险的相关责任制度，让审计工作人员的法律意识得到进一步地提高，这样才能够保证审计工作的全面性和独立性。同时，因为我国的审计水平相比于西方发达的国家来说还存在一定程度上的差距，因此就需要进行适当的模仿和借鉴。 二、形成企业审计风险的因素

审计部门对企业审计所承担的相关责任就是所谓的企业审计风险，同时还会包括一些检查风险、固有风险和控制风险这样的潜在危险，一般来说企业的审计人员是很难控制固有风险和

控制风险的，而对于检查的风险来说是可以进行控制的，因为这个风险主要是由于审计工作行为所导致的，因此为了能够有效地避免检查风险就可以通过规范审计的工作来进行防范，在审计工作中方法、证据、程序等都与之有着关联。通常对于审计外部或者企业自身经济发展的因素来说，还有以下一些因素会影响到企业审计工作的正常进行，造成企业审计风险。 （一）没有按照审计工作的准则来进行工作

一些单位或者一些审计项目，在企业审计工作中都存在着审计内容的遗漏和忽视的现象，同时还有一些取证不合法的操作，这些现象都会影响到企业审计工作的正常开展，而产生企业审计风险。这些问题主要的表现是以下几点：首先，审计的工作会因为在审计之前对于审计的方案考虑不周到而产生一些遗漏的问题，同时还有可能会存在覆盖和其他一些问题的存在;其次，就是在审计工作进行的过程中，由于衔接工作做得不好导致一些审计项目被遗漏，或者说一些应该查的项目没有查;最后，就是在审计工作进行的时候没有进行全面的、深度的调查，都是浮于表面。这一系列的问题都会影响审计工作的质量，从而产生企业审计风险。还有一些企业还不够重视审计工作中会计报表的问题，都是草草了之，对于一些负债的问题和资产的问题容易产生忽视和遗漏，这样审计的准确度就会受到很大的影响。 （二）没有选择合适的审计方法

在企业进行审计的时候，所涉及的内容是非常全面的，审计的内容也存在着复杂性和广泛性，加上审计成本的限制，就很容易导致审计工作不能够全部查清。因此为了能够在审计调查的时候提高工作效率，就会采用抽样调查的方式，对于抽样调查的方式来说，这种方式本身就存在偶然性，因此就会导致审计潜在风险的大大提高。在现如今的审计工作时候还有可能会采用判断抽样的调查方式，对于判断抽样的方式来说，由于是人工进行判断的，所以就会出现以下一些现象：第一，在判断的过程中更加重视样本的数量，而不是注重样本的质量，例如在进行存货审计工作的时候，一些审计工作人员更多的都是重视样品数量的审计，对于样品质量并没有增强重视，同时在审计的方法和所有权等方面也不够重视，这也是人工操作存在的一些不足之处，由于经验和操作问题而导致错误的判断;第二，对于那些固有风险和控制风险较大的项目会出现样品量小的现象。 （三）没有可靠的审计取证

取证问题在我国的审计工作中通常主要有以下一些体现：第一，在审计的过程中审计过程不清楚、审计的证据不够充足、采用的审计方式不够规范等;第二，没能够充分地重视辅助证据，要知道审计的辅助证据对于审计工作来说依然有着很大的帮助和作用，很多企业在审计的时候都是只重视基本的证据，而忽视那些辅助的证据;第三，对于签证前审计证据的内部审核和签证后对签证的意见并没有增强重视的程度，审计单位一般来说对其都是比较含糊，没有进行准确的分析，这样一来就会给审计的工作带来很大的影响，如果说这些遗漏和不留意没有及

时解决就会造成企业審计风险;第四，没有准确的利用审计资源，在审计的过程中资源是非常重要的，如果没能够进行有效的判断和分析就会影响到审计的结果。 （四）审计人员没有较好的自身素质

对于审计风险的发生来说在很大程度上与审计人员自身素质有着联系，因为审计实施的主体就是审计人员。我国的审计机关从实际运营的时间上来说组建的时间并不长，因此在这个极速发展的社会中，审计人员业务水平和自身素质都很难以满足企业发展的需求。同时对于我国目前的审计工作来说，职业道德的建设依然存在一个建设的初期。由此可以看出，审计风险会因为审计工作人员的职业道德和自身素质而受到影响。 三、企业审计风险防范的措施和手段 （一）引入新的审计技术

审计的技术和方法是企业审计工作首先要做的一项内容，为了能够更好地实现企业审计风险程度的降低，就需要让风险基础审计模式得到大力的普及。作为一种新型的审计模式，风险基础审计模式是在审计工作进行的过程中融入审计风险，它主要包含了辨别、分析和约束这三个主要的阶段，其基础是分析性检查和实际性测试，目的就是在最大程度上降低企业审计的风险。对于审计对象所面临的风险来说风险基础审计模式能够很好地进行辨别，然后就能够全面的分析风险的破坏程度、性质、危害和是否可约束等方面，这样就能够更好地帮助企业采取相对应的措施来进行问题的解决，最终帮助规避风险或者降低风险的破坏性。风险基础审计模式对于西方一些发达的国家来说，因为有着良好的降低企业审计风险的优点而被广泛地应用和推广，虽然说基础审计模式有着良好的优点，但是仍然需要结合现代化的信息技术来实施。送达审计和就地审计是过去审计工作的主要方式，现如今在线审计模式随着现代化科技的不断发展也在逐渐成为人们工作的第三选择，同时有着更好的审计质量和效果，在线审计在现代化的发展时代中将会是审计工作的一种发展趋势。通过现代化信息技术的利用，能够实现审计工作资源快速传输，实现资源的共享性，这样就能够在最大程度上提高审计工作的效率。审计员工通过计算机进行信息终端的操作就能够减少传统手工操作所消耗的时间。因此就需要审计人员在迅速发展的社会中进行网络技术和知识的掌握，将其更好地运用到审计工作中去，实现企业审计风险的降低和审计工作质量和效率的提高。 （二）选择正确的审计方式

善于选择科学、严谨的审计工作方式对于审计人员来说是至关重要的，要引起足够的重视。对于那些企业内部控制管理薄弱、企业经济状况不佳、经营业务烦琐以及资产流动性或者所有权难以确定等风险较高的审计事项而言，为了能够进一步地提高审计证据的质量就需要适当地增加样本的数量，采用多种审计方式和灵活的审计手段，不断地扩大审计覆盖面来实现。

（三）建立各级内部控制制度

对于企业审计的风险与防范而言建立配套的质量控制措施是优化审计质量的关键所在，实行工作职能的分工和牵制，实行三级负责制来提高审计项目的质量，这三级负责制主要是集体审理会议审定制、主审负责制和复核制，来实现审计过程中容易引起风险环节的有效控制。证据在审计过程中是十分重要的，因此需要重视审计证据质量，进行有效的把握，让证据能够充分发挥出作用。对于助人员的取证材料和底稿来说，项目的主审需要进行审核、确认，然后再由专职的复审人员进行审计资料的复核，保证审计项目的证据足够充分和有效，如果说第一次证据不够充分的时候可以采取二次取证来增强项目审计证据的有效性。 （四）制定企业内部监督和管理制度

深入研究企业内部管理制定合理的机制对于促進审计风险以及防范有着很大的作用和意义，同时对于企业的核心竞争力也有着提升作用，为了能够更好地完善企业内部的控制审计管理机制就需要积极地与一些发达国家进行积极的交流和沟通，根据我国的企业发展的现状和基本国情来吸取国外优秀的监督机制，制定出适合我国企业的内部控制标准，实现我国企业审计工程项目审计分析及防范质量的有效提升，促进我国市场竞争力的提高。 结语

总的来说在这个极速发展的现代化社会中，企业审计工作与国家的发展和企业的发展有着很大的联系，对于社会的发展有着至关重要的作用，因此就需要针对我国的审计风险和防范措施进行研究，引入相应的审计技术，完善审计的制度以及提高审计工作人员的业务能力和自身素养，来降低企业审计风险，促进企业的进一步发展。 参考文献

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