发布时间：2007-3-20 8:47:06 已浏览221次【打印】 【进入论坛】
销售过程是工业企业生产经营活动的第三阶段。在这阶段中，企业通过产品的销售，收回货币资金，以保证企业再生产
的进行。企业应通过计算结转产品的销售成本，并将其与当期实现的销售收入相配比，从而计算出企业在一定时期内实现的产品销售利润或发生的亏损。
产品销售成本计算的对象是每一种已销售的产品。由于产品销售成本是已售产品的生产成本，因而，产品销售成本的计算，实质上是已售产品生产成本的结转。 在通常情况下，各批完工产品的生产成本是不相同的，因而，计算结转产品销售成本的关键是如何确定已售产品的单位生产成本。
结转已售产品生产成本的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法及个别计价法等。通常可采用加权平均法计算已售产品的单位生产成本，其计算公式如下： 在计算出已售产品的单位成本之后，就可据以算出当期的产品销售成本，其计算公式如下：产品销售成本=加权平均单位成本 产品销售数量下面举例说明产品销售成本的计算方法。
例：新华工厂2001年3月份销售甲产品650台，丙产品1100件。3月初库存产品的情况如下：甲产品200台，单位成本55.29元；丙产品400件，单位成本41.25元。3月份甲、丙产品完工数量及单位成本见如下表。采用加权平均法计算产品销售成本如表产品生产成本计算表
甲产品（800台） 丙产品（1000件） 总成本 单位成本 总成本 单位成本 直接材料 32000 40 35000 35 成本项目 直接人工 3192 3.99 5000 5 制造费用 8000 10 6500 6.50 合计 43192 53.99 46500 46.50 甲产品的加权平均单位成本=（55.29×200+53.99×800）÷（200+800）=54.25（元）
甲产品的销售成本=54.5×650=35262.50（元）
丙产品的加权平均单位成本=（41.25×400+46.50×1000）÷（400+1000）=45（元）
丙产品的销售成本=45×1100=49500（元） 在结转产品销售成本时，编制如下会计分录： 借：主营业务成本 84762.50 贷：库存商品——甲产品 35262.50 ——乙产品 49500
工业企业增值税账务处理
方法
发布时间：2007-2-11 15:15:42 已浏览326次【打印】 【进入论坛】
（一）进项税额的核算 1.企业从国内采购货物：
借：材料采购等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等 2.企业接受投资转入货物：
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 原材料等
贷：实收资本 3.企业接受捐赠的货物：
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 原材料等
贷：资本公积
4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）： 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 委托加工材料等
贷：银行存款等 5.购进免税农业产品：
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 材料采购等
贷：银行存款等 6.企业进口货物：
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 材料采购等
贷：银行存款等 7.企业购入固定资产： 借：固定资产
贷：银行存款等
8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的： 借：材料采购等 贷：银行存款等
9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务： 借：材料采购等 贷：银行存款等
10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）： 借：材料采购等 贷：银行存款等 （二）销项税额核算
1.企业向外销售货物或提供应税劳务： 借：银行存款等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 产品销售收入等
2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：
借：应付利润
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 产品销售收入等
3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务： 借：银行存款等
贷：应交税金——应交增值税 产品销售收入等
4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。
其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：
借：在建工程等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 产品销售收入
另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为： 借：在建工程
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 产成品等
5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：
借：长期投资贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 产品销售收入 或：
借：长期投资
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 产成品等
6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：
借：应付福利费
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
产品销售收入 或：
借：在建工程
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 产成品
7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：
借：营业外支出
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 产品销售收入 或：
借：营业外支出
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 产成品
8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税： 借：应收账款等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 其他业务收入
企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额： 借：其他应付款
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 营业外收入 （三）出口退税的核算
按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时： 借：银行存款
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款： 借：应交税金——应交增值税（出口退税） 贷：银行存款
（四）进项税额转出的核算
企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：
借：在建工程 或应付福利费
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：
借：待处理财产损溢——流动资产损失
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 产成品等
（五）缴纳增值税税额的核算
一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时： 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交增值税（已交税金） 小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交增值税 贷：银行存款
次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录： 借：银行存款
贷：应交税金——应交增值税
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