微观税收政策对产业差异化效应的影响研究

为１９９４—２０１３年。为了消除通货膨胀因素　对变量所产生的影响，首先选取１　９９４的　微观税收政策　对产业差异化效应的影响研究　■　赵丽娟（常熟理工学院　江苏常熟２１５５００）　◆　中图分类号：Ｆ８１０文献标识码：Ａ　企业的生产经营成本，从而产生了税收价格　内容摘要：三大产业结构失衡、产业发　展不合理已成为制约我国经济发展的　重要原因。本文首先从理论上介绍了　ＣＰＩ为基期，即ＣＰＩ（１９９４）＝１００，对各　个变量进行了价格平减处理。再进行价格　平减整理之后，又对变量取自然对数以消　除数据之间存在异方差的问题。　（二）变量的平稳性检验　再对变量进行ＶＡＲ模型分析之前，需　要对经济变量进行平稳性检验，防止出现　“伪回归”问题，影响实证结果。本文利用　ｅｖｉｅｗｓ６．０软件，进行ＡＤＦ检验，结果如　表１所示。　从表１中数据分析可知，６个经济变量　的ＡＤＦ检验值均大于其在１％、５％、１０％　水平的临界值，说明６个变量均是不平稳　的替代效应。间接手段是指税收政策影响产　品的投资收益率以及产品的相对价格，从而　对消费者的投资和消费需求产生影响。　所得税可以直接影响企业的净利润和　的时间序列。随后，笔者又对变量进行了　一流转税和所得税，以及微观税收政策　对产业值和产业结构影响的机理。在　阶差分处理，检验结果显示一阶差分以　阶差分的变量数据做回归分析。　（三）变量的协整检验　后的变量是平稳的数据。因此下文将采用　一理论分析基础上，建立ＶＡＩ：Ｌ模型进行　了实证分析，最后得出结论：流转税收　入和所得税收入和三大产业值以及产　业结构在长期内具有稳定的协整关系，　以期为我国进行产业结构调整提供借　鉴意义。　个人的财富状况。流转税中的增值税、关　税、消费税等通过改变消费品的相对价格　进而影响政府和个人的消费结构，并最终　影响到消费品的产业内部结构，即税负的　变化会引导资源的重新配置。微观税收政　策中的所得税通过改变经营主体的收益率　以及个人的工资来引导资金和劳动力在不　协整检验主要是分析各变量之间长期　内是否存在稳定的协整关系，同时也是对　变量之间是否存在研究价值的一种检验。　本文采用Ｊｏｈａｎｓｅｎ协整检验法，检验结果　如表２所示。　关键词：流转税所得税产业结构　同产业之间进行转移。同时政府通过设置　由表２中数据分析可知，在５％的显著　表１　时间序列的平稳性检验　理论概述　（一）流转税和所得税　不同行业或者产品流　转税的差别，来影响　变量　１％　ＬＳ　５％　临界值　一４　００２５　一３　０９９６　一２．６９３９　一３．８８５１　３．８８５１　一２　６６５９　３．８８５１　一３　０５６９　一２　６６９３　一３　８８６７　一３　０５６９　一２　６６９３　一３　８８７６　一５　０５２１　一２　６６５９　一３　８８５１　ＡＩ）Ｆ值　Ｐ值　１流转税。流转税（ｃｏｍｍｏｄｉｔｙ　ｔｕｒｎ—　ｏｖｅｒ　ｔａｘ）又称流通税，是指以商品生产、　产品的收益率、成本　率，引导资本对不同　行业以及产品的偏好。　—０　８３５８　—０．７６６８　流通环节的金额或者数量，以及非商品交　易的营业额作为征税对象的一类税收，具　ｌ０％　１％　ＳＳ　５％　ｌ０　１％　Ｙ１　５％　１０　１％　Ｙ２　５％　１　１％　Ｙ３　５％　１嘶　１％　体包括如关税、消费税、增值税、营业税　等。流转税是政府收入的重要来源：征税　范围较广，以商品生产、销售、提供商业　实证分析　（一）变量选取及　数据处理　—０．０３４９６　０．９４２４　１．９５５９　０　９９５５　性劳务服务为前提，以商品的销售额和营　业收入为征收依据，具有间接税的性质。　２．所得税。所得税（ｉｎｃｏｍｅ　ｔａｘ）是对　本文选取了６个　变量来进行实证分析。　流转税变量（ＬＳ）用增　１．８８５８　０　９９５４　我国内资企业、自然人、其他经济组织的　生产经营所得和其他所得进行征收的一种　税种。根据征收对象的不同可以区分为企　业所得税和个人所得税。所得税具有以下　值税、消费税、营业　税、关税四个税种的　总和来表示；所得税　变量（ＳＳ）用个人所得　税和企业所得税之和　来表示；三大产业的　增加值Ｙ１、Ｙ２、Ｙ３；　１．８２７７　０　９９４４　Ｊ５　５％　１０％　一３　０２１９　一２　６５９３　—２　２８２４　０　１８７９　特点：以纯粹的收入作为征收对象；具有　直接税的性质，不具有转嫁性；采用累进　税率，对于自然人收入的调整具有积极作　表２协整检验结果　协整检验　第一产业变　零假设　无协整　特征幄　迹绕计量　５６　９７９４　Ｐ值　０　ｏ０００　最大特征值　４１．５４２９　Ｐ值　用；可以作为经济调节的杠杆。　（二）流转税和所得税对产业经济的　影响　产业结构变量（ＪＳ）用　第二产业和第三产业　之和占ＧＤＰ的比值来　表示。数据来源于中　量组　第二产业变　量组　第三产业变　量组　产业结构变　量组　至多一卟协整　无坼整　至多一个协整　无协整　至多一个协整　无协整　至多一个协整　０　６２０７　０　９０５７　０　４１３１　０　７７７３　０　５６２８　０　７８８５　０　５２５３　１４　９１３ｏ　４３　５０８４　８　２。ｅ９　３５　ｌ衢５　０　０５４５　０．０００７　０　ｇＡ３３　１４￥５３７　０　０４０３　０　０００３　７　９９５３　０　０３１９　在市场经济条件下，微观税收政策主要　通过直接或间接的手段来影响产业经济，具　体来说，直接手段是指税收政策直接影响了　经网数据库和《中国　统计年鉴》，时间跨度　４０　７８１１　１７　４＿４＿７９　０　００１９　０　０２５２　２３　３０３１　１Ｌ　２９８８　０　０２４３　０　０５６６　《中文核心期刊要目总览》贸易经济类核心期刊　９３　表３格兰杰因果检验结果　能拒绝原假设，说明　Ｐ值　度始终维持在１　０％以下。说明在第二产　业值的贡献度上，流转税收入的贡献度　不及所得税收入。　检验组　原假设　Ｆ值　流转税对第三产业增　加值影响不太明显，　相反所得税在５％的　显著性水平下Ｐ值依　旧小于０．１，说明所得　第一产业变量组　Ｙ１不能由ＬＳ引起　Ｙ１不能由ＳＳ引起　Ｙ２不能由ＬＳ引起　Ｙ２不能由ｓｓ引起　Ｙ３不能由Ｌｓ引起　Ｙ３不能由ＳＳ引起　３．６９８５　２．９９６６　１５．３０６ｅ　５．３４１７　０．０３５５　０．１８５３　０．０７５４　０．００５４　０．ｏ。５６　０．０３６８　０　９６３３　０．０７４８　从表５中数据可以看出，在第１时期第　三产业增加值的波动完全来自于自身的；中　击，随后第三产业自身的贡献度有所降低，　但始终维持在６０％以上。同样流转税收入　和所得税收入对第三产业增加值的贡献度　逐渐提高，且明显可以看出，所得税收入　对第三产业值的贡献度大于流转税收入对　第三产业值的贡献度，从第２时期开始就　维持在２０％以上。流转税收入对第三产业　第二产业变量组　第三产业变量组　税对第三产业增加值　影响显著；在产业结　构变量组中，所得税　在５％的显著性水平　下Ｐ值大于０　１，不能　产业结构变量组　Ｊｓ不能由ＬＳ引起　Ｊｓ不能由ｓｓ引起　０．４２６１　８．５６９２　０．０３５６　０．１０９８　表４　第一产业值和第＝产业值的方差分解结果　拒绝原假设，说明所　滞后斯　第一产业值　流转税　所得税　滞后期　第二产业值　流转税　所得税　１　１　００。。００　０　０ｏ００　０　００。０　１　１００　０＠３０　０　００００　ｏ　ｏｏｏｏ　得税对产业结构影响　２　９５　４３２５　２　４１５８　２　ｌ２３Ｏ　２　７３　２４６３　６　６５４２　２０　１４２３　不太明显，流转税在　３　９２　７０５７　３　９９７２　３　２９０７　３　７３　１２６７　６　７８７５　２０　０８５ｌ　４　８８　３５９８　３　９３１１　７　２３１３　４　７０　４４Ｏｌ　７　６０３３　２１　９５２６　５％的显著性水平下　５　Ｂ８　７８４ｌ　３　９５７８　７　２５１３　５　７０　１６ｏ６　７　６２９５　２２　２１４６　６　８６　５３２５　５　７４１２　７　Ｆ４６６　６　６９　３ｌ０８　７　８２６３　２３　１４２５　Ｐ值小于Ｏ　１，说明流　７　ｅ６　３９０８　６　４４９２　７　７０５０　７　６７　０２６８　７　８３２７　２５　１４０８　转税对产业结构影响　８　８５　６２￣３９　６　４４９２　７　９３ｌ２　８　６５　９８３ｌ　７　８４２３　２＆１６２４　９　８５　４８４５　６　６４１１　７　９２１３　９　６５　９８３ｌ　７　８４２３　２６　１６２６　显著。　ｌＯ　８５　２３１９　６　７６４５　８　００４３　ｌ０　６４　９８９４　７￥８６５　２７　ｌ６０３　（五）方差分解　方差分解可以较　表５　第三产业和产业结构方差分解结果　为直观地反应模型内　滞后期　第三产业值　攒【转税　所得税　滞后期　产业结构　流转税　所得税　部变量变动对系统内　１　ｌｏｏ　ｏｏｏｏ　０　ｏｏｏｏ　ｏ．ｏｏｏｏ　１　１ｏｏ　ｏｏｏｏ　ｏ　ｏｏ＠ｏ　ｏ　ｏｏｏｏ　２　７０　９１３３　８　００６６　２１　０７９９　２　９８　３８４９　ｏ　７５６８　ｏ　８５５４　部其他变量的冲击，　３　７０　７６１３　８　４１９ｌ　２１　８２３８　３　９６　５２８９　ｌ　００８２　ｏ　８５７６　４　６２　４７６５　９。５０９　２：３　４６６１　４　９５　ｇ１６８　ｌ＿２１４７　２　８３７５　方便了解各随机扰动　５　６ｌ　２８８５　８　ｅ８２８　２９　３８７３　５　９５　８１９５　１　２０４２　２　９ｅ８６　的相对重要性。本文　６　６ｌ　２８８５　９　０７０４　２９　６４１４　６　９３．６７５４　２　５８１９　３．７７７２　７　６１　５６５ｌ　８　９０５１　２９　５２３８　７　８９　２２１３７　５　９０４６　４　４６６４　方差分解结果如表４　８　６１　５３６９　８　９ｏ２２　２９　５ｌｏ２　８　８６　０５８５　９　０７８８　４　８５２３　所示。　ｌ　９　６１　４１０８　９　ｌｌ９０　２９　４７６６　９　８３　６２５１　１１　０５７７　５　３０６０　Ｉ　ｌＯ　６１　３２４７　９　２３２５　２９　２２９９　１０　８２　１１８ｌ　ｌ２　２４３７　５　６９７６　由表４中数据可　以看出，在第１时期第　性水平下，三个变量组的特征根和特征值　一产业值增长率的波动完全来自于自身冲　均拒绝原假设，说明第一、第二、第三产　击，随后第一产业增加值对自身的贡献度　量组以及产业结构组的变量都是存在协整　有所减少，但始终维持在８５％以上。但是　关系的，各个组的变量之间均存在长期稳　流转税收入和所得税收入对第一产业值的　定的关系（何辉，２０１４）。　贡献度却在逐渐提高，在第４时期之前，所　（四）格兰杰因果检验　得税收人对第一产业值的贡献度小于流转　格兰杰因果检验是对模型系统中各变　税收入对第一产业的贡献度。从第４时期　量是否存在因果关系进行检验，即解决了　开始，所得税收入的贡献度大于流转税收　自变量Ｘ是否会引起因变量ｙ变化的问题。　入的贡献度，且增长幅度也要大于流转税　本文在实证分析过程中。用格兰杰因果检　收入。另外从二者对第一产业值的贡献度　验对流转税和所得税对三大产业和产业结　大小来看，流转税和所得税相差不大，都　构的影响提供有力的根据。检验结果如表　维持在１０％以下。　３所示。　在第１时期第二产业值增长率的波　根据表３中数据分析可知：在第一产　动完全来自于自身冲击，随后第二产业　量组中，流转税和所得税在５％的显著性水　增加值对自身的贡献度有所减少，但始　平下Ｐ值均小于０．１，拒绝原假设，说明流　终维持在６０％以上。同样流转税收入和　转税和所得税对第一产业增加值影响显　所得税收入对第二产业值的贡献度在逐　著；在第二产量组中，流转税和所得税在　渐提高。但是从表中数据可以看出，所得　５％的显著性水平下Ｐ值均小于０．１，拒绝　税收入对第二产业值的贡献度明显大于　原假设，说明流转税和所得税对第二产业　流转税收入，始终维持在２０％以上，而　增加值影响显著；在第三产量组中，流转　且增长幅度也比流转税收入的贡献度要　税在５％的显著性水平下Ｐ值大于０　１，不　高。而流转税收入对第二产业值的贡献　９４商业经济研究（曾更名《商业时代》）２０１５年３０期　值的贡献度一直维持在１Ｏ％以下，说明在　第三产业值的贡献度上，所得税收入的贡　献度大于流转税收入。　在第１时期产业结构的变动完全来自于　自身的冲击，随后产业结构自身贡献度有所　降低，但也一直维持在８０％以上。同样流转　税收入和所得税收入对产业结构的贡献度逐　渐提高，从表中数据可以看出，在第６期以　前，流转税收入对产业结构的贡献度小于所　得税收入对产业结构的贡献度，随后流转税　收入的贡献度要大于所得税收入的贡献度。　说明在短期内，所得税收入对产业结构的优　化效应要大于流转税收入，但长期来看，流　转税收入对产业结构优化效应更加明显。　结论　目前我国正处于经济发展的转型期，　由强调经济发展速度逐渐转型为强调发展　质量。本文通过理论分析以及建立ＶＡＲ模　型实证分析了我国流转税和所得税对产业　经济的影响，得出以下主要结论：流转税、　所得税、三个产业增加值、产业结构在长　期内具有稳定的协整关系：流转税收入、所　得税收入对三个产业值、产业结构都具有　影响，但是贡献度并不是很高，说明产业　经济的发展由多种因素共同作用引起，税　收政策并不起绝对影响作用。因此笔者认　为，为了进一步完善市场经济，应该建立　更为良好的政策环境，积极对目前的税收　制度进行改革，进一步增强税收体系对产　业经济调节的支持力度。　１．曹金栋．我国宏观税负水平分析判　断及其调整Ｕ】．经济问题探索，２０１４（６）　２．曹静．优化产业结构、促进经济发　展方式转变的税收政策研究［Ｉ】．经济研究　参考，２０１２（５）　３．何辉．流转税和所得税的福利效应　【Ｉ】．统计研究，２０１４（３）