稳增长背景下促进中小企业发展的税收政策研究

作者：牛丽娟

来源：《科技视界》 2015年第22期

牛丽娟

（宁夏新材房地产开发有限公司，宁夏银川750001）

【摘要】财税政策作为国家调控经济的重要手段，具有资源配置、促进就业等职能，虽然目前我国政府制定了一系列扶持中小企业发展的相关财税政策，但是这些政策比较零散，偏重政策制定层面，财政手段比较少，多是集中在税收政策上；税收政策也只是涉及极少数税种，减免优惠政策有限，在实际操作中，可操作性不强，因此，制定符合我国中小企业发展状况的财税政策体系，帮助中小企业走出困境，是一个非常迫切的问题。

【关键词】中小企业；税收政策；优惠政策；制度创新；税制结构；税务代理；宏观经济

0引言

税收政策一直是各国政府调控经济的有力工具，在扶持中小企业发展方面，我国政府颁布了一系列的税收政策，增值税转型、营业税改征增值税，降低小型微利企业所得税率等等，以降低中小企业税负，促进中小企业优化内部结构，以及转型发展，总的来说，这些税收政策在促进中小企业科技创新、结构优化以及转型发展等方面发挥了重要作用，取得了一定的成效，但是，我国税制结构发展不完善，税收改革不到位等问题的存在，严重影响了我国中小企业的发展，导致中小企业难以在科技创新、内部发展等方面有所突破，出现融资难、创新难、发展难等很多问题。

1从整体上完善税收法律制度

1.1要优化税制结构

我国目前采用的是双主体的税制结构，即以流转税为主，所得税为辅，流转税为间接税，所得税属于直接税，这种主体结构不利于中小企业的发展，我国的企业所得税要进行二次缴纳，即公司缴纳部分和股东个人缴纳部分，首先对企业所得缴纳企业所得税，利润分配之后，股东要缴纳个人所得税，形成重复征税，这种税制不利于成长型的中小企业进行投资决策。从发达国家经验可以看出，大多数国家采用的是直接税为主的税制结构，因此应从根本上对税制结构进行改革，建立公平、合理的所得税制结构，刺激投资者进行投资，降低税率，实行投资减免税等措施增加自有资金的投放。

1.2要提高所得税比重，逐渐减少流转税比例

流转税主要对商品和服务征收，调节社会供给，而所得税是直接税，调节社会需求，调整两者之间的比重，有利于降低中小企业的税负，增强中小企业积极性，发挥税收促进国民经济发展作用。

1.3应该在我国大力推行税务代理

大部分中小企业财务制度不健全，鈉税意思薄弱，建立第三方税务代理机构，为中小企业提供税务咨询、税务培训，帮助中小企业办理纳税申报，申请减、免、退、补税等事宜，节省了中小企业的纳税成本，同时能够促进中小企业建账建制，完善内部结构。

2调整和完善増值税

完善增值税政策，以体现公平税负的原则。建议降低增值税一般纳税人的认定标准，取消以销售收入标准认定一般纳税人和小规模纳税人，将财务会计管理是否健全作为认定标准，即企业无论大小，只要有一个固定的经营场所，健全的财务制度，能够提供准确的会计信息，符合增值税专用发票管理办法，不存在偷税漏税行为，都可视为一般纳税人对待，在税收政策上消除对中小企业的歧视。对不具备一般纳税人资格的中小企业适当放专用发票开具范围，按征收率征税，按法定税率开具增值税专用发票。同时规范中小企业纳税人的财务行为活动和普通发票的管理，提高中小企业的市场竞争力。

为鼓励中小企业出口，对其出口的产品缴纳的增值税应给予全额退还，对现行的免抵退税计算方法应改为采用统一的退税方法实行退税，消除复杂的计算方法造成的实际退税差别。另一方面，应该加大退税力度，进一步扩大出口退税的税种范围，如实行营业税退税以及将随三税征收的城建税和教育费附加列入出口退税范围，促使中小企业外向型发展。

对于中小企业购置的环境保护设备如消尘设备、污水处理系统等，给予抵增值税进项税额的税收优惠；对中小企业进口的环保仪器以及用于生产环保设备的进口原材料等实行增值税减免政策；对利用可再生资源生产环保产品的中小企业，可以实行先征后返或者免税的优惠政策，支持对可再生资源的利用。对于降低资源、原材料消耗，特别是循环利用资源的中小企业，应给予税收鼓励政策。同时，对高污染、高消耗的中小企业不能实行减免政策，，应加重征收惩罚性税收，以差别税收措施促进中小企业进行改进技术，降低能源消耗，减少环境污染。

3完善税收优惠政策

（1）加强科技型中小企业的税收优惠政策；

（2）促进融资的税收优惠政策；

（3）促进就业的税收优惠。

4扶持中小企业的信用担保税收政策

对中小企业担保机构实施一定范围的所得税优惠政策，中央财政机构征收部分可以部分返还给地方政府用于中小企业科技创新专项基金以及完善中小企业服务机构，地方政府根据实际财政力量，属于地方财政征收的所得税可以给予信用担保机构部分减免，或者将其转入信用担保机构贷款风险补偿专项基金，以促进信用担保服务机构的发展，支持中小企业融资。进一步扩大中小企业信用担保机构享受免征营业税的范围，对符合条件的部分信用担保机构实施营业税减征的优惠措施。

5减轻中小企业的税费负担

我国目前征收税种达十几种，而企业缴纳的各种税费项目更是名目繁多，由于管理不规范，中小企业普遍存在被乱收费、乱罚款、乱检查和乱摊派的现象，严重影响了中小企业的生产经营，分散了中小企业精力，不利于中小企业的发展。首先，完善纳税服务。税务机关应提高纳税服务意识，节约中小企业纳税成本，为中小企业营造良好的税收环境；缩小核定征收范围，鼓励中小企业完善企业账务；缩短纳税申报时间、简化申报程序，以减少纳税成本。其次，进

一步改革现有的财税制度。规范税制，改革财税制度中繁多和不合理的收费项目，实行统一收费，以减轻中小企业税费负担。

6完善中小企业税收服务

我国采用全国统一的纳税征管制度，没有体现因地制宜，与大型企业相比，大多数的中小企业纳税意识不强，没有完善的财务制度，而目前我国的纳税征管模式，即依托于计算机网络，纳税申报为主，集中服务，重点稽查，并不适应对中小企业进行征管，在实际操作过程中，税务机关征管效率低下，导致中小企业的纳税成本偏高，增加了中小企业的负担。与发达国家纳税服务相比，我国的纳税服务体系有待完善，建议设立综合办税服务大厅，满足不同企业的纳税需求。对于纳税能力不足的中小企业，税务机关应该加大管理力度，结合社会纳税中介服务机构，对中小企业实行企业专户管理，由专人负责对中小企业进行定期检查，并加强监管，促使其健全财务制度，以实际情况征收税收。对于财务制度健全、能够自行申报的中小企业可以给予适当的税收减免优惠，以鼓励其他中小企业完善企业财务制度，加强内部财务管理。此外，税收机关应加强自身转变，在业务理念上要发生根本的转变，对中小企业的纳税申报要给予简化，提高效率，以降低中小企业的纳税成本，提高服务意识，加强税务业务流程技能，运用信息化手段，提供中小企业纳税服务水平。

7结束语

总之，我国政府应该从根本上进行税制改革，在融资、创新等方面进一步加强对中小企业的政策扶持，学习并借鉴发达国家的成功经验，充分发挥税收调节经济的杠杆效应，制定系统的、具有针对性的税收政策，完善促进中小企业发展的政策体系，为中小企业营造良好的外部环境，以促使其健康长远的发展。

【参考文献】

［1］王德高,李剑波.构建促进中小企业发展的财税政策体系[J].科技进步与对策,2004(06).

［2］黄科.中外中小企业的界定标准的比较[J].江苏工业学院学报:社会科学版,2003(04).

［责任编辑：刘展］