全面预算管理在企业发展中的应用

全面预算管理在企业发展中的应用

作者：陈春燕

来源：《财经界·学术版》2016年第14期

摘要：我国企业面对的是全球化的市场竞争，传统的企业管理在现代化经济建设和信息化产业革新大趋势中愈来愈显得力不从心。消除企业竞争力的薄弱环节，探索创新企业管理体制的新动力，已经成为我国企业全面适应市场经济提高自身竞争力的重要目标。全面预算管理中成本的管控对企业管理改革具有重要意义，因此重视全面预算管理，分析全面预算管理的现状以及深化全面预算管理，将帮助企业降低成本、树立市场不败地位。 关键词：全面预算管理 现状与问题 对策与展望

我国企业的全面预算管理从计划经济时代进入市场经济时代，留存了一系列的问题，包括成本预算管理的滞后、对市场变化不敏感、预算财务人员的综合素质跟不上要求等。给企业转型升级造成了一些困难，也不利于企业在市场竞争中控制风险。因此，有效应用预算管理的作用，制定详细的整改措施，提出合理的管理改革办法，才能帮助企业的健康良性发展。 一、何谓全面预算管理

全面预算的概念有很多理论上的解释。一种说法是，全面预算管理属于数量范畴。是用数量的方式来反应企业经济活动的方法；还有一种说法是，全面与管理属于计划范畴，是计划企业未来参与市场行为获得市场利益时产生的利润数额，是企业运营各个阶段利润量的总和。这两种说法，包括三个方面的涵义。第一，是企业全部的市场竞争活动，第二是企业活动的全部过程，第三是全部企业员工都参与了企业的市场活动。

按照上述两种说法，我们可以将全面预算理解为：围绕企业活动、企业规划、企业发展战略而制定一系列包括编制、执行、分析、管控、考核的预算管理活动。是对企业发展运营中产生的全过程各方位的活动的数量计算和管理行为。 二、全面预算管理的存在意义

全面预算管理在执行过程中要对企业各个部门都要展开信息的收集和整理，因此预算管理部门第一时间就能掌握企业的许多存在问题，在发现潜在或者已经发生的问题时，如果全面预算管理能够加强沟通，及时预报风险的存在和问题的解决方法，就能帮助企业决策层或者部门管理者尽早发现、尽早提出方案、尽早解决问题。而且预算编制的过程中，企业各部门在相互沟通中，不仅仅站在自己部门的角度，而且将其他部门的利益放在整体利益中来制定部门工作目标，将部门工作放在企业整体发展的高度来思考计划的制定，实现企业信息通畅、风险管控。

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整合资源是实现企业利润保值增值的重要手段。全面预算管理可以将企业各方面的资源整合在一起。将企业的发展目标和眼前利益合理结合，将各个部门的工作职能和完成情况分配得当，明确部门管理的责权利。使企业的生产、经营产业链达到最佳运转状态。实现企业价值的充分获取。

三、全面预算的管理机构

全面预算管理包含着预算决策、预算组织、预算审批、预算结构等机构。这些机构下设负责编制、管控、审核、监督等部门。机构管理在全面预算机制中起着非常重要的作用。它可以帮助预算决策企业发展策略，审批企业运营的有关活动、管控企业运行的方方面面，核算企业运营中的成本利润数据等。全面预算管理机构的核心是预算管理办公室，负责所有预算管理机构的全面管理，负责预算工作的组织、策划、执行情况的汇总等工作。在预算管理办公室的统一指挥下，各机构开展预算编制等工作，执行管理办公室的指令、布置预算核算工作。 四、某教培中心全面预算管理的现状与问题

笔者参与调研某教培中心全面预算管理若干年的工作开展情况，发现该中心在预算管理过程中存在如下问题： （一）管理意识不强

全面预算管理在传统的管理阶段，出现过管理意识不强的情况，不仅是决策者，包括财务管理人员也常常忽视它，在固有的经营模式中满足于盈利而不思考如何改进措施。造成很多问题日积月累下来形成了很多问题难以解决。 （二）缺乏执行力

在过去的管理中，主管单位的下达人预算管理指令，希望得到的是准确精算的数据和分析。但是中心最终提交的往往事预算报告，没有严格的报告数据，缺乏合理的核算数据，也未严格遵照预算管理标准来执行。对中心运营的正常发展没有缺乏政策指引意义，满足于套用格式、应付工作应付检查。 （三）缺乏专业指导

中心的运营需要全面完善的预算管理体系，但是由于缺乏专业的指导和专业的人员，往往只能生搬硬套外界先进的全面预算管理模式，跟中心真正管理运营根本搭不上边际。而且随着市场行为的越来越多，变幻莫测的外部环境需要全面预算管理工作不断适应变化而进行调整。但因缺乏专业性，整个管理体系没有明确的目标和机制能应付要求，往往按照上级命令，没有考虑实际，就开始盲目运作，导致最后不仅未起到预算引领的作用，反而造成为指标而活的拖后腿的局面。

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（四）机制不完善

全面预算管理必须按照流程，遵照法规来进行。在上报的过程中，由预算管理办公室统一下发预算工作质量，由各各分支机构进行采纳、收集、整理、分析后，统一上报给预算管理办公室，提交中心预算管理委员来进行决策。必须经过中心预算管理委员会的审批才能对企业运营的重大决策提供数据依据。但是现行的管理机构往往没有按照流程。出台的数据还没有得到中心预算管理委员会的决策和审批就实施下去，导致上下流程不通，管理混乱的情况。 五、完善全面预算管理工作对策 （一）执行是完善管理制度的关键

在设立管理制度时，首先要提到制定奖惩措施。针对企业不同部门不同工作，要制定严格的奖惩制度，明确工作人员职责，监管工作质量，考核工作业绩。有错误必须要有惩戒制度，发现错误要有整改制度。找到错误要进行修正。如果工作达标业绩不错也要进行奖励。合理科学的奖惩制度能大大激发工作人员的积极性，对企业发展有百利而无一害。 （二）完善“一上”、“二上”预算基础工作

“一上”预算基础工作，是由中心管理办公室来下发预算指令，由各分部门搜集精确数据，掌握实际工作运行情况，综合获取的信息来进行整理和分析。形成预算草案上报该中心管理办公室。“二上”工作过程是在“一上”预算上报工作的基础上，由预算管理委员会对上报的草案进行讨论后再下发给各预算管理分部门。经过再次整理、分析后再上报的过程。 （三）精确预算管理数据

预算管理部门提供的历史数据一般都存在精确度不足的情况，针对这种情况，中心办公室应该制定预算数据精确度标准，所有提交预算管理草案、分析报告都要按照这个标准来进行工作。不符合标准要求的必须要打回重新整改上报，并按照奖惩措施来进行惩戒。 （四）预算执行按进度进行

预算管理工作流程不会造成业务结算的延误。流程的内容分为：制定预算规划，研究业务进度计划书，策划重大费用收支报告，谋划费用执行制度；制定考核计划，上报现金流量预算和预算执行分析，召开预算部门全体会议，对预算执行规划进行研讨，针对其中可能存在风险和问题提出解决策略。

（五）制定全面预算管理考核指标体系

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关注预算管理工作的质量，将预算执行情况纳入到绩效考核体系。考察各预算责任部门管理执行力。对执行情况进行分析和上报，并将结果纳入到各部门的月度和年度绩效，形成一套完善的考核制度。 六、结束语

加强全面预算管理工作，不仅能让企业的管理工作竟然有序，节约了企业的运营成本，而且能够帮助企业实现发展规划，获取更多利润。而且一个完善的全面预算管理体系能够为企业创造良好的管理环境，让企业在管理运营中事半功倍、快速前进。全面预算管理工作的最终目的就是让企业运营保持良好增速状态，从企业利益角度加强企业管理工作，为企业发展壮大做好坚持的基础。 参考文献：

[1]马英.关于加强企业全面预算管理的思考[J].经济师，2014，3 [2]施晓燕.企业全面预算管理的特征和管理模式[J].财经界，2015，24 [3]王咏.论述企业全面预算管理存在的问题和对策[J].经济视野，2014，2