浅析铁路施工企业财务管理的现状及解决对策

浅析铁路施工企业财务管理的现状及解决对策

【摘要】在铁路施工企业中财务管理是不可缺少的部分，从目前现状来看，虽然财务管理对于铁路施工企业来说很重要，但是在这过程中仍然存在一些薄弱环节。笔者根据多年的实践经验及对铁路施工、财务管理等面的认识和了解，针对存在的弊端和在铁路施工中如何加强财务方面的管理，另外在财务管理工作中如何更有效的运行进行分析并提出了自己的看法和观点。

【关键词】财务管理;存在问题;管理对策

一、铁路施工企业财务管理存在的问题分析

随着很多铁路施工企业的经营规模在不断扩张的前提下，铁路施工企业对企业的生产、经营越来越严格，这就要求企业在生产和经营上必须和配套的财务管理体制相适应。在人员的素质及水平上要求也很高，必须是高素质、高水平的复合型财务管理人员。在铁路施工中企业项目较多，地域分布相对来说也比较广泛，因此在管理上会受到一些限制。铁路施工企业一直是粗放的、低效的财务管理方式，存在着内部控制比较薄弱又混乱，对于整个财务管理都普遍缺乏严格的监管，其表现在部分财务人员员及管理人员在管理观念上缺乏创新，缺乏科学性，依旧只停留在过去对财务管理的认知程度上，至此造成不能适应和面临新形势的发展需求。目前铁路施工企业财务管理的现状及存在的问题：

(一)近几年铁路施工企业基本都实行财务集中管理系统，借用财务信息化手段提高财务管理水平、提高财务信息的质量和反馈速度，信息化工作的力度。通过财务集中管理系统的使用有以下几点优越性：

1、使集团的会计科目及核算方法得到统一。在财务集中管理系统中由集团统一制定会计科目，对业务核算流程与操作方法也做了相关规定，既便于会计人员的日常业务操作，也提高了财务工作效率。大大加强了集团财务控制的职能，会计信息的真实性、及时性、准确性和完整性大大提高。

2、对于集团下属单位的账务查询更加方便。通过财务集中管理系统，实现远程实时穿透式查账、分析和监控，大大加强了集团财务控制的职能，会计信息的真实性、及时性、准确性和完整性大大提高。具体说来就是我们可以便捷的查询到下属单位的任何一笔账目，能在第一时间内掌握下属单位的财务状况，为上级领导作出决策提供及时准确的财务信息。

3、与内部单位的往来账核对更加快捷、准确。通过财务集中管理系统中的对账模块功能，集团内部单位在核对往来账时能对任何一笔与本单位的有往来账的内部单位准确核对、确认。

4、使财务报表的编制及私有报表设置的工作更加及时有效。通过财务集中管理系统中报表功能可以比较方便对比分析相同时期不同单位、相同单位不同时期的报表数据，查找出企业财务及经营管理的薄弱环节，不断促进管理水平的提高；通过报表查询功能，可以及时有效的对系统中零散的、相对无序的数据进行加工和整理，提高财务数据的有效性，为企业决策提供强有力的财务数据支持。

5、提高了集团内各级公司的内部监控职能。集团下属公司众多，组织层次复杂，管理链条长，通过财务集中管理系统，各级公司能及时了解下属核算单位的财务状况，强化了公司的内部监控职能。财务集中管理系统的使用有利于及时、全面、准确地掌握集团各单位的财务状况，满足了集团企业垂直集中管理的要求；能使集团对生产经营和财务管理快速做出反应，正确地进行决策，使财务从核算型真正向管理型、决策型过渡，并大大提高管理、决策的效率与质量。

(二)预算管理控制薄弱。没有对预算管理更深层次的认识和理解，全面预算管理如同虚设，没有从预算目标、组织安排、奖惩机制、时间进度等方面形成明确的规章制度。只是在年度终了前临时以开会的方式来布置预算工作任务，走走形式，没有进行具体的分析。

(三）目前大部分铁路施工企业都成立了资金管理中心，利用银行的财资系统建立了“资金池”业务，强化资金集中，有效压低银行借款规模。资金管理中心的成立主要发挥了以下几点作用：1、大大降低了铁路施工企业的资金成本，在当前铁路建设资金高度紧张的情况下盘活铁路施工企业沉淀资金，提高资金使用效率、降低资金使用成本；2、通过实施资金集中管理，提高了铁路施工企业资金风险防范能力，改善资产负债结构；3、发挥集团规模优势，逐步实现集团公司授信和信贷业务的集中管理，提高整体资信能力；4、强化资金动态监管，实时掌握资金流入、流出及存量信息，合理配置资金资源。

(四）债权债务不能及时清理。首先是应收账款不能及时清理。由于市场竞争激烈，铁路施工市场一直是卖方市场，当前铁路建设方资金不到位，施工方应收账款管理不力，确认收入的依据不充分，导致应收账款不实，竣工工程结算工作滞后，几年以上的应收质量保证金大量存在，时间越长，坏账越多，收账成本越大，严重影响了铁路施工企业资产和损益的真实性。其次，预付分包工程款不能及时清理。大量的预付分包工程款项已支付，但长时间不进行工程结算，长期挂账，资产存在虚增或者潜亏现象。这使非会计专业人员很难从报表中看出企业或项目的实际财务状况。

(五）项目成本控制力不强,企业效益难以保证

面对当前铁路建筑市场招标竞争的沉重压力，不少施工企业盲目揽任务，不惜陪血本中标，使企业陷入越干越亏的境地，同时项目管理水平未有效提高，项目成本管理好坏直接影响到企业经济效益的高低。对成本控制措施的制定和实施过于简单化和表面化,普遍存在按照经验成本降低率编制成本计划和制定目标成本的现象,而忽略了该工程的现场环境、施工条件和工期的要求,导致成本核算、设计变更、工程索赔等方面存在极大的隐患,企业效益隐形流失严重。

(六)缺乏有效激励机制。没有建立健全的会计委派制度，激励机制不健全合理，对财务人员的有效委派和评价没有有效实施。有的财务人员能力差，只会做记账、报表、应付税务审查的简单工作。财务管理人员的理财观念滞后，缺乏掌握知识的主动性、创新精神和创新能力。

二、加强铁路施工企业财务管理对策

(一)建立健全的财务管理制度。根据铁路施工企业自身特点，完善各项内控制度，制定合理的财务管理制度，制度应规定铁路施工企业的资金管理筹措、项目部的计划和成本费用的管理、资金的使用、使用的审批程序等。建立健全有关资金、收入、成本费用管理制度和内部经济核算制度，并认真贯彻执行。设置必要的账簿，编制会计凭证，定期编报财务报表。对于企业经营业务都必须用财务治理和会计制度约束其经营运作模式。正确记录企业资产存量、现金流量等情况，为相关债权人、税务机关等提供有关财务状况的报表和纳税申报资料。严格执行规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果。对铁路施工企业固定资产和各种物资的收发、领退、报废、清查等工作，也要建立必要的管理制度。项目部的财务人员应归属企业财务科统一管理，统一核算和集中核算，有效控制项目部的资金运作和盈利管理。要重视税收筹划工作，积极主动加强与税务部门的沟通联系，做好税收筹划尽量减轻企业税负。完善内部财务管理体系，强化财务监督职能，财务人员实行委派制，规范下属单位的财务活动，确保下属单位财务信息真实可靠。

(二)强化预算管理，提高资金使用效率。要提高铁路施工企业盈利，需要编制预算工作，预算工作不仅是财务部门的事，需要其他业务部门共同参与。企业应成立专门负责的工程预算编制小组，根据项目实际情况编制内部工程预算，然后由负责的主管人员、技术人员进行讨论定稿。根据施工点、材料价格、人员工资等基本信息编制项目预算，制定项目的目标成本，在预算后附上人工、材料、机械等需要量清单，项目所耗工、料、机等费用由财务人员按预算进行审核支付，预算确定后不能随意更改，除非出现不可控时间，再根据相关程序调整预算。铁路施工企业资金运行长，工期长一般都跨年度，在资金控制方面存在很多问题，需要强化铁路施工企业资金控制，做好现金管理，力争现金流入与流出同步化。以现金流为目标，完善财务预算单项指标内容和体系，加强对财务预算执行情况的分析，查找原因和差距。加快应收账款的回收，在支付材料款和劳务费时，充分利用信用条件，尽可能延长付款周期。建立有效的资金管理信息系统和资金管理制度，实现资金业务的预算控制、资金分析和预测等。防范内部资金风险和优化资源配置，提高资金利用率。健全科学合理的绩效考核机制，严格按照财务预算指标考核经营业绩，规范财务预算考核的内容和方法。

(三)加强项目成本管理控制。成本的管理和控制是财务管理重要工作之一。根据预算结果，确定工程的目标成本。对于工程项目成本的控制要考虑多个方面，是否有盲目购买材料，物资采购是否及时，资金使用情况。对超出预算的开支要分析其原因。建立合理的考核制度和相关责任人制度。为了方便财务部门如实掌握工程项目成本的实际消耗情况，要做好各个环节的记录工作，对材料的领用要

严格执行，严禁材料不入库直接送往工地使用，及时盘点材料是否账实相符。严格控制租赁机械设备的修理费和油料消耗，提高使用效率。对工程中的机械租赁、材料采购、用工等都要以正式合同的方式确定下来，合同的签订可以明确分清双方责任，规范的合同，财务管理职能才能有效发挥。

(四)做好资金管理工作。铁路施工企业资产占用比较大，会导致企业资产周转困难。加强资金流出管理及债权清理力度。财务部门与购料部门对原材料的购进和使用要共同把关，不定期对账面数据和库存实物进行核查，做出合理的用购计划。严格控制贷款额度，由财务管理部门审核通过并执行数额有限的贷款计划。督促相关业务部门加快履约金的收回。对于工程垫款的要建立相关责任制。独立核算的项目部要及时登记每笔债权、债务的形成。做好资金集中管理，充分发挥资金集中管理和运用的优势。制定流动资金管理办法，将任务和责任落实到个人，并加强与付款单位的联系，争取及时结算，加快资金回笼速度，缓解资金紧张的矛盾。财务管理部门要监管和督促债权的产生和清欠，对于项目完工清算时出现债权债务没有全部清偿的，财务人员要负责。

(五)强化铁路施工企业财务人员队伍建设。强化铁路施工企业财务管理人员的风险意识，及时调整财务人员适应新环境的知识结构。加大财务人员的培训力度，培养具有创新能力、复合型的财务人才。健全财务人员竞争机制，择优运用，加强考核监督实施约束激励机制。提高财务人员的业务素质，财务人员要及时收集会计数据，保证系统归集数据的及时性。

三、结束语

施工企业要取得良好的经济效益，必然要有一个良好的财务管理部门和制度。只有不断的加强财务管理在铁路施工企业项目管理中的作用，发挥好财务管理的管控和监督作用，及时发现问题，采取有效的措施解决问题,同时提高财务人员自身的业务水平及职业道德素质，必然会使项目管理水平提高到新的台阶，促进企业的经济效益。

参考文献

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