企业内部控制规范在中小企业的应用研究

企业内部控制规范在中小企业的应用研究

作者：王玢

来源：《现代经济信息》2014年第15期

摘要：中小企业在我国国民经济发展中发挥着重要作用，但是，当前我国大多数中小企业的内部控制仍然相对较弱，因此，分析企业内部控制规范在中小企业的应用，从而未中小企业的内部控制建设提供参考依据。

关键词：中小企业；内部控制；规范；应用

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-000-01

当前，我国中小企业的内部控制建设并不乐观，尤其是内控弱化、资产被盗等内部控制问题，由于企业内部控制规范是一个包括基本规范、应用指引和评价、审计等科学体系，将企业内部控制规范应用在中小企业中，以财务报告内部控制为主线，加强企业内部控制建设，以促进中小企业的可持续发展。 一、中小企业内部控制现状分析

受中小企业自身特征的影响，如中小企业行业分布广、家族色彩浓厚、资金融资渠道有限、组织和管理不规范等特征，导致当前我国中小企业内部控制仍然不容乐观，其主要体现在以下几个方面：第一，有规范不执行，当前，虽然我国大多数中小企业都建立了内部控制规范，但是，其都是照搬外国或我国大型企业的内控模式来建立的，其缺乏实际性和可操作性，这样的内部控制规范不能满足企业内部管理的需要，甚至有的中小企业制定内部规范主要是为了应对考核验收，建立的ISO 9000质量认证体系也形同虚设，因此，企业建立的内部控制规范执行力差，正如一纸空文；第二，无规范可执行，在内部管理中，大多数中小企业往往通过直接控制来衡量自己的经营成果，却没有依据现代的管理技术来规范和监督企业的经营生产活动，由于大多数中小企业正处于初创期，管理价值也不突出，并且受规章制度不健全的影响，导致中小企业在内部管理中无章可循。另外，随着信息技术的发展，会计电算化被广泛应用在中小企业中，然而，在应用会计电算化的同时，中小企业的管理模式及外部间的信息交流与沟通方式也发生了相应的转变，虽然会计电算化信息系统在中小企业的应用可以显著提高中小企业管理的效率，但也给中小企业内部控制规范留下了一些空白点，导致中小企业面临着更多的内部控制失控风险。

二、企业内部控制在中小企业的应用构建

随着中小企业的快速发展，中小企业的业务逐渐呈现多样化和复杂化的现象，由于企业业务活动较多，导致企业在管理上出现了一些问题，例如，财务不透明、会计信息失真严重及管理不规范等现象，这个中小企业带来严重的经济损失。在2008年金融危机的冲击下，虽然大

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多数中小企业已充分认识到了内部控制对企业发展的影响，但中小企业内部控制还是存在诸多问题，将企业内部控制规范应用在中小企业中，可以有效避免因内部不完善而造成的经济损失。因此，根据中小企业的自身特点，借鉴企业内部控制规范来构建和完善中小企业内部控制框架，从而提高中小企业的内部管理水平。企业内部控制规范在中小企业应用的构建途径应做到以下几个方面：

1.明确企业内部控制目标

在企业内部控制规范中，明确内部控制目标，其不仅可以保证企业经营管理的合法合规和财务信息的真实完整，也可以提高企业的经营效果、一般情况下，企业需要根据我国国情来规定内部控制目标，包括合法性、报告性、经营和战略目标，其是中小企业内部控制的长远目标，当前，当前我国中小企业内部控制目标仍然停留在差错防弊等目标、提高企业财务报告真实完整等目标层次上，这种低层次的内部控制目标已远远不能满足现代中小企业发展的需要，因此，为了适应中小企业的发展需要，规定企业内部控制的合规性目标、保护资源与资产的安全与完整、报告性目标、经营目标、战略目标等，并将经营战略目标提升为内部控制的最高目标。

2.坚持内部控制原则

针对当前家族式的企业内部管理，企业应根据自身特点来构建适合自己的内部控制，从而实现中小企业定制化的内部控制，这就要求企业在加强内部控制建设中应坚持以下原则：第一，适应性原则，由于中小企业行业分布广，业务规模差异也比较大，因此，企业应根据自身的业务和发展规模特点来制定适应自身的控制制度；第二，成本效益原则，在建设企业内部控制中，不仅要充分考虑企业生产经营所产生的效益是否高于付出的成本，还需要考虑长远效益，只有以原则作为指导，才能确保中小企业的内部控制建设到位；第三，政策性原则，根据国家相关的法律法规来建立中小企业内部控制制度，但不能凌驾于国家有关规则制度上，合法经营，以促进企业的发展。 3.优化内部控制环境

在内部控制建设中，为了规范企业的管理，首先，应提高企业管理者的内部控制意识，人是控制企业内部环境的重要因素，提高管理者和员工对内部控制功能的认知程度，让企业管理者以身作则，使企业管理者在强化内部控制意识中做好榜样；其次，建立良好的组织结构，组织结构和企业运行与发展的重要保障，根据企业自身的特点来设计差异化的组织机构，根据权、责、利相结合的原则来明确各个部门的权限与责任，以实现内部控制目标；最后，加强法制建设，企业应加强法制教育，通过建立健全的法律顾问制度及重大法律案件的备案制度来规范企业的内部管理，从而为企业的经营活动提供法律保障。 4.强化内部控制活动

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在企业控制活动中，为了降低企业的经营风险，应采取相应的控制措施和手段，包括授权审批控制、财务保护控制、运营分析控制和绩效考核控制等，使风险控制在企业可承受范围内。由于当前中小企业受资金的限制，其不可能一次性引进先进的信息系统，因此，采取以人工控制为主。以自动控制为辅的控制措施，从而完善内部控制活动。 总结

企业内部控制规范在中小企业经营管理中发挥着重要作用，加强企业内部控制建设，以促进中小企业的可持续发展。 参考文献：

[1]谢梦娟.内部控制规范在GT公司的应用研究[D].西南财经大学，2011.

[2]杨承亮.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策[J].科技创业月刊，2010（12）. [3]李阿勇.我国中小企业内部控制的研究[D].华北电力大学（北京），2008.