探析水利工程管理单位财务内部控制

建设经济　建材发展导向２０１３年７月　探析水利工程管理单位财务内部控制　王晓丽　（重庆市黔江区水利工程管理处重庆市黔江区４０９０００）　摘要：财务内部控制不仅能够增强企业财务风险控制能力，还可以实现水利工程管理单位的战略目标。管理单位财　务内部控制包括管理单位行为控制、建立合理的控制体系、建立有效的财务内部控制体系，对于当前管理单位财务的风险　进一步降低具有一定的意义。　关键词：水利工程；管理单位；内部控制　中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ｂ　文章编号：１６７２—１６７５（２０１３）１３—０３０８—０２　引言　要手段，也是确保会计信息真实完整的根本保证。　加强水利工程管理单位财务内部控制不仅可以保证会计信　２水利工程管理单位财务内部控制存在的问题　息质量和资产的安全完整，同时对于管理单位防范财务风险、提　２．１水利财务管理内部控制力度不足　升管理水平、实现经营目标具有重要意义。如果一个管理单位没　内部控制是监督财务管理工作的重要依据，也是保证水利财　有与之相适应的财务内部控制或财务内部控制失当，则有可能　务管理工作依法、规范以及合理开展的重要保证。但是部分水利　造成企业管理的混乱和财务风险，阻碍企业的发展。本文着重分　管理单位在财务内控工作开展过程中，执行力度不足，内控工作　析管理单位财务内部控制制度的问题，就进一步完善管理单位　基础较差，内部审计工作未能得到有效开展，导致内控工作对于　财务内部控制制度，规避管理单位财务风险展开探讨。　财务管理的监督指导职能十分有限，也难以形成对水利财务管理　ｌ水利工程管理单位财务内部控制的必要性　工作人员的制约，进而导致财务违纪违规问题时有发生。　内部控制是水利工程管理单位管理的重要组成部分，也是　２．２企业内部控制制度的落实不彻底　管理单位经营活动得以顺利进行的基础。随着经济全球化战略　目前，在水利工程财务管理中普遍存在这样的问题，虽然制　的加快，市场竞争将日趋激烈，管理单位要增强其核心竞争力，　定了一系列的企业财务内部控制制度，这些规章制度对于保证财　提高经济效益，势必要强化内部控制。加强管理单位管理的重中　务工作人员按照既定的要求完成各自任务起到了一定的作用。但　之重就是财务的内部控制。就目前管理单位财务内部控制的状　是，对于企业内部的领导人员来说，却并不能形成有效的约束，并　态来看，存在着很多隐性问题。由于监控不力，资金管理存在漏　且在执行力度上根本不够，这些规章制度如同虚设。　洞，现金坐支现象严重。为了规范会计行为，保证会计资料真实　２．３财务工作人员素质参差不齐　完整，必须加强内部财务控制制度；这是保证会计有序运行的必　目前，我国的财务工作人员的整体素质有待提高，给财务工　题，他们通过对美国经济相关的普查局中掌握的一些企业数据进行　了，造成这些地区企业家创业活动较少的后果。　分析，发现了供应商与需求者之间的关联和劳动力市场中相关的共　３结束语　享以及具有较高专业化程度且小型供应商所具有的密集效应都会　随着改革开放政策的颁布与施行，我国经济在很短的时间内　对企业家所进行的创业活动造成正面的影响。在以中国相关的企业　得到了迅速发展，而在最近几年之中，地区经济中的集聚效应对　数据为基础的情况下，我们可以看出供应商之间的关联和消费者之　我国相关的非国有型企业的发展起到了极大的推动作用，这也间　间的关联以及劳动力市场相关的共享与知识外溢，都会对各个地区　接促进了我国经济的发展。同时，这一集聚效应也给各个地区之中　中企业家进行的创业互动造成正面的影响。这也就是说，地方经济　的创业企业家创造了良好的创业环境。我国的创业者应该抓住这　中的集聚效应是对企业家开展创业活动影响最大的因素。　种机会，在现在经济集聚的市场背景下努力做好自己的创业工作，　与美国不同的是，我国各个地区中的企业家进行的创业活动　从而为当地的经济发展甚至是我国的经济发展做出贡献。　依然存在着一定程度的约束性。目前，国内存在着两方面的原因　促使地方政府对国有企业的相关发展加以重视。其中，一方面为　参考文献　国有企业是各个地方政府主要的经济来源；另一方面则是在国　【１］王业强，魏后凯．产业地理集中的时空特征分析——以中国２８个两位　有企业所占比重较高的地区，其产业自身的空间集聚现象都不　数制造业为例『Ｊ１．统计研究，２００９（０６）．　是很明显。而在一些其他的研究中我们可以看出，我国的国有企　［２１王子龙，谭清美，许箫迪．产业集聚水平测度的实证研究【Ｊ１ｌ中国软科　业从空间方面来看其布局较为分散，不利于形成集聚经济。而一　学，２００９（０３）．　半国有企业都会借助当地的地方政府来进行一些非市场性障碍　【３】王缉慈．产业集群和工业园区发展中的企业邻近与集聚辨析ＩＪ１．中国软　的约束，从而限制非国有性企业进入。并且，国有企业自身也会　科学，２０１ｌ（１２）．　形成一些独立性生产分工相关体系，很少会依赖地区当中独立　的一些中间供应商。所以，在一些国有企业所占比重偏高的地区　收稿日期：２０１３—６—１７　之中，非国有型企业的相关企业家所拥有的创业机会就非常少　作者简介：叶江林（１９７８一），男，福建漳州人，本科，经济师。　・３０８・　建材发展导向２０１３年７月　建设经济　作内部控制带来了很多隐患；并且随着经济的快速发展，科技的　建立实施过程中结合企业具体生产经营特点，以会计监督和会　不断创新，知识结构、业务能力和政治素质等方面的不断变更，　计核算为药店，针对企业财务工作的各个环节，设计合理合法的　有些会计人员根本跟不上知识变化的步伐，导致企业内部控制　财务内控体系。　不能跟上信息技术的发展。　在企业财务内控体系建立完成之后，企业在内部人事安排方　３加强水利工程管理单位财务内部控制的措施　面必须注意分工原则，使各个员工之间的职责分明，避免产生员　３．１提高水利工程管理单位财务管理的内部控制意识　工之间的结帮滥用权力现象。另外，企业在给予相关员工任务分　根据相关规定，管理单位的负责人是管理单位内部财务工作　配的过程之中，还必须进行清楚的任务交待，并将各次任务进行　的首要负责人，对本水利工程管理单位的财务收支、财务资料的　完整准确的记录，以供后续备查。再者，企业之所以建立财务内　真实完整性有着非常重要的责任。因此，水利工程管理单位的首　控体系的重要一个原因便是为了保障企业的财产得到安全控　要负责人，以及相关部门的领导必须要加强财务管理内部控制　制，因而在体系健全之后，企业必须做出切实有效的保障行为，　方面的知识学习，积极参加相关的培训活动。各级的单位负责人　对与企业有关的资产要进行安全完整的保护，明确记录与资产　也要定期的组织参加培训，学习内部控制的相关知识及其重要　发生接触的人与事。最后，企业还应合理利用岗位轮换制度和检　性，提高水利工程管理单位财务管理内部控制制度完善的重要　查控制制度来管理员工素质，员工的整体素质往往决定了企业　性的认识程度，促进他们形成良好的内部控制意识。　的整体素质，而岗位轮换和适当检查恰能合理地避免员工的不　３．２按照不同控制要素建立财务内控体系　当行为，从整体上保障了企业的经营规范。　在企业财务内控体系的建立之中，所涉及的要素主要包括资　３．６提高财务人员的素质　本金、资产、成本费用、收入利润及分配、财务报告与评价等。为　财务人员的素质影响着财务工作的开展情况，内部控制制度　了控制好各类不同财务要素，企业内部必须明确众多财务指标，　设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。加　也必须将各个财务要素进行分类整体的管理。由于企业在经营　强内部财务人员队伍建设，根据企业情况，有针对性的培训，提　管理过程中所涉及的财务要素指标多而纷杂，且所涉及的财务　高水利工程管理单位内部工作人员素质。　要素产生时间段较长因而需要企业内部的财务工作者具有一定　３．７建立健全财务管理监督机制　的行业经验，能够及时识别出企业内部各类财务要素的变动，能　新时代的水利工程管理单位要能够确定财务监督的重点，聘　够为企业提供高效的财务意见。在按照不同控制要素进行分类　用专业的监督人员，为每一个职工划分相应的责任，以此增加工　管理下的财务内控体系中，不管是对于财务工作者来说，还是对　作人员对财务的监督力度。对于不相容的职务，要能够相互分　于企业发展本身来说，都是在一定程度上降低了管理成本，也是　离，科学合理的设置会计人员的工作岗位，明确每一个会计工作　为企业的经济发展提供了良好的财务管理平台。　的责任与权限。与此同时，还可以在管理单位内设立一个专门的人　３＿３建立严密的财务组织机构　对整个财务进行审核，及时发现问题，解决问题。只有这样才能真　完善合理的财务内控体系的关键一步便是严密的财务组织　正地实现水利工程管理单位财务管理内部控制制度的完善。　机构，而严密的财务组织机构往往会要求切实可靠的职责分工，　４结束语　使企业内部的权利得到合理分工，各级员工之间相互制约。在财　如今水利工程管理单位财务内部控制不仅仅是对资金链的　会机构管理模式中，理应分清企业内部的各级负责人，特别是应　一种监控，也是对管理单位发展的一个时时管理，只有做好了财　该明确财务总监和会计部门的各个负责人。建立起岗位责任制　务控制，才能够有效减少管理单位在市场经济中所面临的经济　是财务组织机构建立的重中之重，应将财务工作中的决策者和　风险。然而造成我国现在管理单位财务内部控制得不到彻底实　执行者分开，而执行者又应该与记录着分开，即各个岗位上的工　施是多方面的原因，本文针对其中的关键点进行了简单的分析，　作人员应有其单独明确的责任所在。这种各司其职的安排不仅　希望今后有更多的工作者能够进入到这一领域的研究中来，使　仅能够为企业财务管理带来便利，也能与此同时培养员工的职　得我国管理单位财务内部控制的作用得到充分的发挥。　业专业性，为企业储备专业化人才。　３．４建立科学的财务评价制度　参考文献　科学的评价制度是为了保障企业财务内控体系的安全实施，　［１】陆以桥．浅议水利工程管理单位内部控制制度的设计【ＪＪ．经济与社会发　即以科学评价制度作为基础制度。在财务内控体系正式开展之　展，２００７（０７）．　后，企业与此同时也必须依靠着一套评价系统来对内控活动做　［２］吴彤，陈怡－力口强和完善水利工程管理单位内部控制制度的探讨【Ｊ１．商　出较为科学合理的评价，从评价结果中对员工工作做出激励性　场现代化，２０ｏ８（０５）．　鼓励，借此以提高企业的内部管理效率。由于市场经济环境下，　［３】高炜．论我国水利工程管理单位内部财务控制制度的完善［Ｊ］＿全国商情　（经济理论研究），２００９（１２）．　企业经济发展随时处于变化之中，因而必须借助财务评价制度　为企业管理者设立保障线，当科学的财务评价指标显示企业急　收稿日期：２０１３—６—２０　需做出发展战略变化之时，管理者便应当从中获取信息，作出相　应改变。科学的财务评价制度不仅仅对于企业发展本身的保障，　作者简介：王晓丽（１９６２一），大专，中级会计师，主要从事财务会　计工作，现主要负责分管财务审计工作。　也是为了为企业员工创造合理可靠的发展平台。　３．５以相关会计法律法规作为指导准则　水利管理单位在建立财务内控体系的过程之中应该以《会计　法》、《具体会计准则》等会计方面的法律法规作为引导文件，从　・３０９・