实际工作基础账务处理中的发现及处理办法

浅谈日常账务处理中的问题及处理办法

自参加工作以来，集团财务处多次下发关于规范财务基础账务处理、要求规范化财务账务，按照集团财务处文件要求，在日常工作中通过翻阅凭证、收集账务处理原始凭证以及其他途径掌握各项经济业务实际发生情况，发现日常工作中账务处理中存在多种问题汇总如下：

一、部分经办人在遇到材料账务类、销售账务类、应收应付管理类、出纳汇款类及费用报支类经济业务发生时，未能及时将关于经济业务的原始凭证（如：支付井下防爆设备预付款时，经办人未提供合同约定的煤炭安全产品生产许可证、煤安证等证件）收集，导致经济业务发生之后财务做账、制单时手续不全，财务未能及时付款；另外外出人员办理政府奖金、退款时通过与外部单位协商未能提供相关奖励款项、退款的书面性文件，财务在账务处理时原始单据不全后期查询经济业务时出现将此类业务性质分类错误。

二、财务人员在书写经济业务摘要应根据经济业务性质，合同约定时效等项目简单扼要，如：银行收付款情况时，应注意款项来源或事由、经济业务发生的会计期间、以及现金流量的准确判断；如：收到办公室交回超标话费时，凭证摘要应为：收到办公室交回2012年2月份超标话费。再如：申请支付山东矿机集团股份有限公司第二笔到货款，合同总价261.48万元，付款方式3:3:3:1，摘要应为：付山东矿机公司合同总价261.48万元30%设备款。

三、财务人员在收到资金申请、发票或者其他需要财务人员根据帐套做出审核判断的外来询证函时，应当注意资金申请上经办人、公司各部门领导签字齐全（集团公司领导周总、王总授权范围金额内的签字；各单位领导负责人的授权金额范围内的签字）；经济合同双方代表是否签字加盖公司合同章。其次财务人员收到签字齐全，手续完整的资金申请的

同时审核摘要书写的规范也是有一定要求的，一般资金申请规范书写总结具体如下：

⑴ 要求书写合同总价。

⑵ 要求书写付款方式。

⑶ 要求书写与账面核对情况。

⑷ 要求书写合同约定质保金情况。

⑸ 要求书写是否提供产品验收单、产品质量运行证明单或特殊情况公司领导签字审批。

举例说明：因煤款继续采购矿用设备一批由集团供应提供资金申请一份，金额为490,000.00元，集团法律顾问处签字审批的经济合同审批单一份；经济合同中双方代表签字并加盖合同章，另附供应商开具单位合法收据一张、清晰付款信息一份。资金申请审核时查明账面前期是否有另一合同发票挂账情况、预付账款是否有欠票情况等。上述工作核实后审核结果如下：合同总价为490,000.00元，合同约定付款方式：3:3：3：1，按照合同约定预付第三笔30%预付款即14.70万元，合同约定接受承兑。该供应商前期付款29.40万元，已经到合同约定开票条件，需要提供货合同总价490,000.00万元发票。同时，财务人员应将此信息通知经办人或供应商，催要开具全额增值税发票；审核到货款、合同质保金可同样参照以上审核资金申请流程。

实际工作中财务人员难免出现因个人关系而徇私情，对提供手续不全、未有领导直接批准的资金申请或其他外来往来询证函单简单审核签字，殊不知这种行为时违反了《企业

会计准则》的做法，无形中使公司的经济利益受到了威胁，故财务人员应当时刻谨记要对原始凭证单据审核监督，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，不徇私情，针对多次提供不符合财务核算要求的原始凭证单据的部门及个人；发送公司正式工作联络函，将详细核算要求通知公司各部门及外出经办人。同时，对公司发生的经济业务需要保存入档的各种手续、证件证明、备查资料和其他文件通知要及时规整入档。从而达到加强财务人员对经济业务的事前、事中、事后审核与监督意识。