实施财务总监委派 强化国企财务监管

内部控制与风险管理　Ｍｏｄｅｒｎ　Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ　实施财务总监委派强化国企财务监管　陆吟龙　（松江区国有资产监督管理委员会，上海　２０１６２０）　随着松江区国资国企改革发展工作的不断深化，松　江区国有资产监督管理委员会（简称区国资委）从２０１０　年１月起，对我区上海松江国有资产投资经营管理有限　公司、上海松江城镇建设投资开发有限公司等七大国有　重点企业（公司）先后实施财务总监委派。通过３个月　的实践，实行财务总监委派在完善国有企业法人治理结　构；建立健全国有企业内部监控机制；保证国企财务信　息真实完整；确保国有资产保值增值等方面起到了很好　的作用。　一、动因　１．实施财务总监委派是进一步完善国有企业法人治　理结构的需要。合理的企业法人治理结构能够解决国有　企业的体制性矛盾，实现出资人所有权与企业法人财产　权的分离；有利于政企分开，形成科学的决策机制、执　行机制和监督机制。当前一些企业违规行为，最主要原　因是企业法人治理结构存在缺陷。因此，要进一步建立　和健全国有企业内部监控机制，严肃财经纪律，保证国　企会计信息真实完整。而实施国企财务总监委派正是深　化国资国企改革发展的需要，也是进一步完善国有企业　法人治理结构的需要。　２．实施财务总监委派是进一步贯彻落实《国资法》　等法律法规的需要。《国资法》第十一条规定：“国务院　国有资产监督管理机构和地方人民政府按照国务院的规　定设立的国有资产监督管理机构，根据本级政府的授权，　代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责。”《企　业国有资产监督管理暂行条例》第三十五条规定：“国有　资产监督管理机构依法对所出资企业财务进行监督，建　立和完善国有资产保值增值指标体系，维护国有资产出　资人的权益。”区国资委作为国有企业的出资人和所有者，　有权聘任和委派财务监督人员进入国有企业，通过委派　财务总监的方式监管国有企业的资产运作和财务活动，　解决国有企业内部监督约束机制乏力问题，切实维护国　有资产所有者的合法权益。　３．实施财务总监委派是进一步强化国有企业财务监　管的需要。第一，财务总监委派人员受区国资委的直接　领导，人事关系和薪酬管理不再受被委派单位的制约，　消除了对被委派单位的依附关系。委派人员可以理直气　ｎ　新会计２０１０．６　壮地对违反财经纪律和财务制度的人和事进行抵制，严　格财经纪律的执行。实施财务总监委派将对国有企业实　行全过程控制，强化国资监管职能，规范了会计行为。　第二，实行财务总监委派是替代会计委派制工作局限性　的有效调整。我区国有重点企业会计委派制工作是１９９９　年９月开始实行的，Ｉ　１年来实施会计委派制在保证会计　人员行使职权，发挥会计反映、监督、保护国有资产所　有者利益等方面发挥了较好的作用。但同时也存在三方　面问题：一是会计委派制与新修订的《会计法》和《公　司法》相矛盾；二是会计委派制与现代企业制度不协调；　三是会计委派制与会计监督和服务的职能存在局限性。　要改变这种现状就必须引入新的国企监管制度——财务　总监管理制度。　二、做法　１．严格聘任财务总监。我区国有企业（公司）财务　总监委派工作由区国资委组织实施和管理，实行统一委　派、分步实施、注重实效。委派范围为：区国资委监管　的区重点国有企业（公司）。财务总监实行严格认证和持　证上岗制度，除委派会计经区国资委考核合格后可以转　岗财务总监外，财务总监实行公开招聘。招聘财务总监　必须具备五个方面的任职资格：一是具有坚定的理想和　信念，有维护国有资产安全，确保国有资产保值增值和　依法维护财会人员合法权益的事业心和责任感；二是熟　悉并能够贯彻执行财经法律法规和规章制度；一三是法制　观念强，能坚持原则，廉洁奉公、忠于职守；四是有较　全面的财会专业知识和现代企业管理知识，具有较强的　综合分析、判断和组织协调能力，语言文字表达能力；　五是具有大学本科学历和会计、审计专业中级技术职称　资格，并有三年以上财会审计专业主管工作经历。　２．明确财务总监职权。一是在国有企业的经营管理　活动过程中履行财务监督职责及董事会决议，出席国有　企业经营班子会议，提出财务管理和财务运作方面的意　见和建议，保守国有企业的商业秘密；二是审核国有企　业年度预算、决算方案、资金使用和调度计划、成本费　用计划、筹资融资和投资方案、利润分配或亏损弥补方　案等；三是审核国有企业对外投资和捐赠、债务担保、　资产抵押、产权转让、资产重组等重大决策活动和国有　Ｍ０ｄ　Ａｃｃｏｕｎｔｉ　企业清产核资工作；四是监督和指导国有企业建立健全　塑丝　堕鲎堡　续聘或解聘，并实行轮岗制度。未经区国资委同意，财　会计核算制度、财务管理制度、内部会计控制制度、检　查国有企业会计制度的执行情况，对国有企业会计核算　工作的质量进行监督；五是对国有企业的重大经营计划、　方案与执行情况进行监督；六是审核国有企业财务会计　报告，评估和报告企业经营管理业绩；七是及时发现和　制止国有企业违反国家财经法律、法规的行为和可能造　成国有资产损失的经营行为，并及时向区国资委报告；　八是定期向区国资委报告国有企业的国有资产运作、财　务制度执行等情况，并接受区国资委的质询；九是监督、　检查国有企业的全资、控股子公司的财务运作和资金收　支情况，并有权向国有企业董事会、监事会提出审计建　务总监在任期内不得兼职其他职业或者兼任其他职务。　三、效果　１．规范了国企财务制度。实施财务总监委派后，我　区七大重点国有企业（公司）先后分别建立了联签制度，　有八个方面的重大事项必须由财务总监与董事会或总经　理进行联签后方为有效：一是资金的提取和支出；二是　各类贷款以及提供贷款保证、债务担保、资产抵押、质押；　三是国有资产产权和企业财产的转让或出租；四是从事　证券、期货等风险性投资；五是核销坏账损失，处置不　良资产；六是涉及资金的各类合同（含补充协议等）的　签订、变更、撤销；七是对外提供的财务会计报告；八　是其他需要联签的事项。凡规定联签的事项，国有企业　有关部门在董事长或总经理签字后必须送财务总监联签。　十是国有企业内部及其子公司财务主要人员的任免、晋　升、调动、奖惩，必须事先征求财务总监的意见。　３．落实财务总监责任。一是履行对国有企业财务会　切实做到了把国企财务监管工作置于有章必循、有规必　遵、有关必把的监督机制，有效地从源头上防止和治理　腐败现象的滋生。　计信息质量监督职责，防止国有企业会计信息失真；二　是履行对国有企业财务活动的监督职责，对国有企业或　有关人员严重违反国家财经纪律、法规和制度的行为予　２．提高了会计信息质量。实施财务总监委派制后，　国有企业领导权与会计监督权分离。切实改变了过去“领　导定调子，会计填数字”的现象，保障了财会人员依法　以制止或按规定执行报告制度，防止造成严重后果；三　是履行对国有企业经营决策的参与和监督职责，防止国　有企业重大决策失误而导致国有资产流失。　４．实行定期报告制度。定期工作报告包括月度报告、　行使职权，提高了会计信息的质量。我区实施财务总监　的七大国有重点公司通过建立和健全一系列财务监管制　季度报告和年度报告。包括：一是国有企业执行国家财　经法律、法规和财务会计制度的情况；二是国有企业财　务状况、经营成果和财务会计信息的质量情况；三是国　有企业经营决策的执行和重大投资项目的实施情况；四　是国有企业重要财务事项和重大经营计划、方案的执行　情况；五是其他履行职责情况。　５．建立考核轮岗制度。区国资委每年进行一次综合　考核，考核主要根据财务总监的年度工作报告，在听取　区国资委相关科室和国有企业负责人、董事会、职工代　表或企业有关部门意见的基础上，对其工作业绩作出评　价。要切实加强对财务总监的后续教育，定期和不定期　地组织其参加财会理论和国有资产监管法律法规等相关　业务知识的学习培训。公司制企业财务总监依法进入国　有企业董事会，成为董事会成员。财务总监实行专职，　任期一般为三年。期满后由区国资委根据考核情况决定　０辛ｓ毒　度，已经规范有序地贯彻执行了国有企业财务监管制度。　同时，为区国资委及时有效地提供了真实的会计信息，　切实发挥了财务总监的参谋助手作用，有效地防止国有　资产流失。　３．强化了国企内控制度。我区国有重点企业（公　司）财务总监委派自年初实施以来，严格了国有企业　内部控制制度，成效显著。例如上海松江城镇建设投资　开发有限公司近期进一步完善了工程建设内控制度，从　项目提出、项目方案及可行性研究、项目审批、项目计划、　项目招投标、项目实施、项目结算、项目后续管理等八　个环节，强化了严密的内部控制，确实保障了建设工程　的顺利进行，取得了很好的效果，执行认真，做到工程　项目多而不乱，建设资金额度大，来龙去脉笔笔清，公　司业绩目前蒸蒸日上，稳步发展，确保了国有资产保值　增值。　（上接第９页）　［４】中国内部审计协会．内部审计基本准则［ｓ］．２００３—０６—０１．　ｆ５］中国内部审计协会．内部审计具体准则第ｌ６号——ｒｘ【险管理　审计【ｓ】．２００５—０３—０９．　【Ｍ］．大连：东北财经大学出版社，２００５．　【８］Ｔｈｅ　Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ａｕｄｉｔｏｒｓ（１ＩＡ）．Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ　Ｓｔａｎｄａｒｄｓ　ｆｏｒ　ｔｈｅ　Ｐｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌ　Ｐｒａｃｔｉｃｅ　ｏｆ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ａｕｄｉｔｉｎｇ［Ｓ］．２００３．　【９］Ｔｈｅ　Ｃｏｍｍｉｔｔｅｅ　ｏｆ　Ｓｐｏｎｓｏｒｉｎｇ　Ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓ（ＣＯＳＯ）．Ｉｎｔｅｒｎａｌ　【６］中国内部审计协会．内部审计具体准则第２ｌ号——内部审计　的控制自我评估法［ｓ】．２００６—０５—０９．　Ｉ７ｌ（美）ＣＯＳＯ．方红星，王宏（译）．企业风险管理——整合框架　Ｃｏｎｔｒｏｌ——Ｉｎｔｅｇｒａｔｅｄ　Ｆｒａｍｅｗｏｒｋ［Ｓ］．１９９２．　【１Ｏ】Ｔｈｅ　Ｃｏｍｍｉｔｔｅｅ　ｏｆ　Ｓｐｏｎｓｏｒｉｎｇ　Ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓ（ＣＯＳＯ）．Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ　Ｒｉｓｋ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ—一Ｉｎｔｅｇｒａｔｅｄ　Ｆｒａｍｅｗｏｒｋ［Ｓ］．２００４．　２０１０．６新会计　一