关于小企业建立与完善内部控制制度

中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）09-000-02

摘 要 随着市场经济的不断成熟，中小企业对国民经济的拉动作用日益显著。内部控制是中小企业持续发展的重要因素，分析了内部控制在中小企业中的重要性，提出存在的问题和解决对策。 关键词 中小企业 内部控制 对策

中小企业是国民经济的重要组成，在经济发展中扮演着主力军的角色，不论任何国家，都有着极其重要的地位。据相关资料统计，我国中小企业占企业总数99%，生产总值、纳税、进出口等都已经达到了相当大的比重。但是，中小企业在经济发展中不占任何优势，在国内市场竞争愈演愈烈的情况下，其面临着巨大的困难，它们平均生命周期只有2.9年，也就是说近一半企业开业二三年就濒临倒闭边缘。究其原因，内部管理混乱是罪魁祸首之一，内部控制存在的问题已经成为中小企业发展的重要“瓶颈”。 一、中小企业内部控制的意义 1、保护财产安全，防止舞弊行为

内部控制是对企业任何经营活动进行全面控制的过程，完善的内控制度大大降低了管理层或员工错误或舞弊现象的发生，进一步保证资产的安全性。目前，许多中小企业还存在会计与出纳为同一人的情况，钱账不分增大了错误和舞弊现象的发生。对此，中小企业应该把这两个职务分离，会计和出纳由不同员工负责，同时实行轮

岗制，制定完善的内部控制制度，将错误与舞弊行为消灭在萌芽期。 2、确保企业长效发展下去

中小企业在建立之初往往是由小企业或家族成员发展而来，起初内部管理缺失并不会产生较大影响，所以企业在刚刚起步时一样可以把生意做好。但随着企业不断壮大，组织结构和内部治理的混乱就会影响到企业的进一步发展，甚至一些企业因此而濒临倒闭。只有实施内部控制，对企业各个层面进行管理，才能促进企业长效发展下去。

3、中小企业快速增长，拉动国民经济发展

中小企业是我国经济发展的中坚力量，对缓解就业压力、保持经济稳定都有不可估量的作用。然而平均2.9年的生命周期使它们无法发挥应有作用。对中小企业而言，很多因素是导致其破产的原因，内部控制环节薄弱就是重要的原因之一，对此应尽快加强内部控制，以扭转寿命短暂的不堪局面。加强中小企业内部控制对促进国民经济发展有着重要意义。 二、中小企业内部控制存在的问题 1、内部控制意识薄弱

有关资料显示，我国中小企业仅有不到20%制定了内部控制制度，具有一定的内控意识，但即使这20%中仍有一部分很少或没有按制度去执行，原因是执行困难较大，所以制度只是摆设，中看不中用。就我国国情来看，中小企业主要是民营企业，企业所有者主要是管理人员，他们大多素质不高，能力有限，所以并不重视内部控制建

设，同时内部控制制度建立需要投入较大的人力、物力，这是他们不愿意担当的。总体来讲，我国中小企业普遍存在内部意识薄弱的情况。

2、缺乏风险防范机制

一般来讲，企业主或多或少会意识到风险防范是有必要的，并且在一定程度上建立了风险防范措施。但不容忽视的是，风险防范制度是由企业管理者仅凭自身经验与喜好制定的，缺乏科学性，面对变幻莫测的企业风险显得苍白无力。风险意识淡薄成为企业风险评估的首要问题。中小企业规模较小，大多管理者更重视运营和眼前利益，尚未建立风险管理评估机制。风险由谁来承担没有明确规定，企业也没有设置相应的管理部门去监控，使风险很难得到有效控制。

3、沟通不顺畅

中小企业内部沟通机制不成熟，上下级间、部门间缺乏顺畅的沟通机制。据相关资料报道，中小企业自上而下或自下而上的单向沟通较多，而双向沟通比较少，这显示出中小企业工作制度不够完善，缺乏反馈机制。另外，部门之间的沟通不畅。中小企业更多是部门与上线间的沟通，部门之间接触程度较低。可以看出，我国中小企业内部沟通存在一定障碍，形式单一，非正式沟通不足。 4、信息化程度不高

随着信息时代的到来，信息化技术已经成为一个企业发展的不可或缺的技术手段之一。然而，信息化普及在中小企业并不高，一方

面是因为信息系统建设具有很强的技术性，许多企业出于成本考虑，不敢贸然引进信息管理系统。另一方面，管理者认为信息系统对中小企业的作用不大，对信息化建设重视不足。信息化程度偏低的中小企业，在一定程度上降低了工作效率，导致企业内部企业化沟通闭塞，加大了双向沟通及部门沟通的难度。信息化程度低对内部控制效能发挥有阻碍作用，对中小企业的发展是不利的。 三、中小企业内部控制对策 1、提高管理者的内部控制意识

良好的内部环境是内部控制得以实施的关键，同时又影响到企业员工对内部控制的参与积极性。可以说，内部环境质量直接决定了内部控制的效果。中小企业管理者对内部控制环境的影响十分大，他们的意志往往强加在员工之上，使内控环境变得比较混乱。由此可见，中小企业内部控制环境好坏，内部控制执行与否，都在一定程度上受到管理者的意识影响。因此，中小企业加强内部控制管理，首先要从管理者身上着手，强化内部控制意义，在正确认识的基础上为内部控制制度制定与实施营造良好环境。企业文化是企业的灵魂，也是推动企业快速发展的不竭动力。中小企业管理者往往不重视企业文化建设，用严格的制度来约束员工，而不是用精神、意识和理念去影响他们，这样企业就不能借助企业文化的力量将控制转化为自觉行为，更不能为内部控制营造极佳的环境。 2、重视风险，加强风险防范意识

针对中小企业风险意识不足的问题，首先要实施风险评估，在企

业内形成风险风化，提高管理者及员工的风险意识。一是完善培训机制。中小企业可借鉴大型企业先进的风险管理模式，聘请专家对企业管理层及员工进行风险管理培训，整体提高他们的风险意识，培养风险文化。领导要脱掉高高在上的帽子，积极与基层员工沟通，起到表率作用。可借助生活例子，让员工学习观摩，提高风险意识及风险管理能力。运用合适风险工具，提高风险管理能力。风险管理工具种类繁多，但并不是所有的工具都适合企业的，要根据企业环境、面临风险的迥异来选择，引入合适的风险工具将对企业发展有十分重要的意义。 3、建立畅通的沟通渠道

沟通是企业发展过程中的一项要素，也是内部控制实施成功与否的重要指标。管理层与员工，员工与员工，部门与部门之间都需要沟通来传播、交流信息。首先，企业要不断优化岗位结构。良好的沟通是建立在合理的组织结构之上的。因此，企业应该不断优化组织结构，使岗位设置更加完善。其次，中小企业坚持以人为本的管理原则，根据行业特点及员工心理需求等开辟丰富的沟通渠道，如制定会议制度，经常性召开座谈交流会等，使各级各部之间形成良好的沟通。沟通是双向的，单方面的沟通根本达不到理想的效果。中小企业大多是单向沟通，对此应尽快建立起沟通反馈机制，使企业上下及部门间形成双向交流机制，确保沟通的顺利进行。 4、健全内部审计监督机制

内部审计对中小企业内部控制起到极其重要的作用，是内部控制

制度建设及执行的有效评价，有利于内部控制体系不断完善，并且在改进过程中起到承托的作用。中小企业要想提高内部控制的有效性，就必须加强内部审计机制建设。首先，要不断提高对内部审计的重视。中小企业内部控制尚处于起步阶段，所以大多对内部审计还不了解，有的甚至根本就没听说过还需要内部审计，当然内部审计工作就更谈不上了。因此，在现阶段，中小企业一定要对内部审计有一个充分认识，将其与内部控制等同对待，只有这样才可以使内部控制处于不断自我完善状态，才能使领导责任意识变强，更好地服务企业。其次，内部审计要有责任人。中小企业组织结构比较简单，设立专门的内部审计部门不太现实，但没有内部审计又无法更好地为企业服务。在此情况下，可通过明确内部审计责任人来实施内部审计。第三，转变观念，做好服务。无论是否设有内部审计部门，中小企业有一个通病，就是对这个部门重视不足，没有认识到其存在价值。中小企业应转变观念，切实做好内部审计工作，使其发挥真正的监督作用。

总之，中小企业是国民经济发展的支柱，在其内部建立一套可行的内部控制制度是非常必要的。内部控制在中小企业的运用较少，大多企业在认识上还有欠缺。不过我们坚信，随着中小企业不断发展与完善，内部控制一定会被认可并广泛应用的。 参考文献：

[1]耿云江.理论与实务联动，共同推动中国内控体系贯彻实施.会计研究.2011.2.

[2]徐玉德.企业内部控制设计与实务.北京：经济科学出版社.2009.